Ндс при экспортных операциях в 2020 году: НДС при экспорте товаров в 2019-2020 годах (возмещение)

Содержание

НДС при экспорте товаров в 2019-2020 годах (возмещение)

Экспортный НДС — что это

Особенности подтверждения ставки 0% по НДС при экспорте в страны ЕАЭС

Подтверждение ставки 0% по НДС при экспорте в другие страны

Когда нулевая ставка НДС при экспорте становится ненулевой

Возмещение НДС при экспорте товаров

Вычет в рамках экспортных операций

Возврат брака при экспорте

Счета-фактуры при экспорте

Экспортный НДС — что это

Экспортным НДС принято считать налог, который возникает при реализации товаров за пределы РФ. Экспортируя товар, налогоплательщик применяет ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям. Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.

Порядок учета оплаченного НДС по неподтвержденным экспортным операциям отражен в статье «Минфин пояснил, когда уменьшать прибыль на НДС, уплаченный по неподтвержденному экспорту».

С 2018 года применение ставки 0% при экспорте необязательно. От ее использования можно отказываться.

Об этом – в материале ««Нулевая» ставка НДС стала необязательной».

При осуществлении «внешних» отгрузок необходимо учитывать нормы ст. 170 НК РФ по ведению раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций.

Для того чтобы понять, как осуществляется такой вид учета, советуем вам ознакомиться с темой «Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».

При реализации продукции за рубеж выделяют 2 направления отгрузок:

  • в страны ЕАЭС;
  • прочие иностранные государства.

Об НДС в сделках с контрагентами-иностранцами читайте в статье «Возможна ли нулевая ставка НДС, если иностранный покупатель — физлицо?».

Особенности подтверждения ставки 0% по НДС при экспорте в страны ЕАЭС

Отличительной чертой реализации в страны ЕАЭС является наличие упрощенной процедуры осуществления экспорта, что обусловлено договоренностью между странами о взаимном сотрудничестве.

Поэтому общий список документов, обосновывающих ставку 0%, невелик и состоит:

  • из контракта;
  • товаросопроводительных и транспортных документов;
  • заявления о ввозе или перечня заявлений.

П. 4 приложения 18 к договору о ЕАЭС предусмотрено, что одним из документов для подтверждения нулевой ставки является банковская выписка. Почему банковской выписки нет в вышеприведенном списке, читайте в материале «Для подтверждения экспорта в ЕАЭС выписка банка не требуется».

Какими документами можно подтвердить нулевую ставку, если покупатель вывозит товар в государства ЕАЭС самостоятельно, читайте в публикации «Экспорт в государства ЕАЭС: чем подтвердить нулевую ставку НДС при самовывозе товаров покупателем»

.

Также советуем обратить внимание на требования к подтверждению ставки при экспорте, осуществляемом в другие страны через территории стран ЕАЭС. О них вы узнаете из статьи «Как подтвердить ставку 0%, если на экспорт товары идут без пограничного таможенного контроля».

Как и любая отгрузка, экспорт предполагает выставление счета-фактуры в течение 5 дней с даты реализации. Важно обратить внимание на порядок оформления в случае продажи товара через филиал. Читайте об этом в нашем материале «При экспорте товаров в Армению, Белоруссию или Казахстан через подразделение в счете-фактуре лучше указать КПП головного офиса».

А о том, следует ли представлять такой счет-фактуру в ИФНС для обоснования ставки 0%, вы узнаете

здесь.

О том, как учитывать сумму аванса, полученную экспортером от своего иностранного контрагента, смотрите в материале «Как в целях НДС учесть авансы от партнеров из ЕАЭС?».

Одинаковы ли правила подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в страны ЕАЭС и страны СНГ, читайте в публикации «Как подтвердить ставку НДС 0% при экспорте в страны СНГ?».

Подтверждение ставки 0% по НДС при экспорте в другие страны

Основными документами в данном случае являются:

  • таможенная декларация.
  • контракт.
  • товаросопроводительные документы.

Таможенная декларация может быть временной или полной.

Какая из них подходит для подтверждения экспорта, читайте в этой публикации.

Таможенная декларация может оформляться в электронном виде. Можно ли для подтверждения экспорта использовать ее бумажную копию, см. здесь.

С 4 квартала 2015 года некоторые документы из перечня можно заменить реестрами, ознакомиться с форматами которых можно в публикации «Утверждены формы и форматы реестров для подтверждения ставки НДС 0%». Для реестров документов, подтверждающих ставку 0%, есть и контрольные соотношения. Подробнее о них смотрите в материалах:

Какие правила подтверждения нулевой ставки действуют при экспорте в подконтрольную Украине Донецкую Народную Республику, читайте в материале

«Как подтвердить экспорт товаров на территорию ДНР».

Есть ли какие-либо особенности подтверждения нулевой ставки, если право собственности на экспортируемый товар переходит к покупателю-иностранцу на территории России, читайте в публикации «Момент перехода права собственности не важен для нулевой ставки НДС».

Когда нулевая ставка НДС при экспорте становится ненулевой

В соответствии со ст. 165 НК РФ, если продавцы, реализующие товар на экспорт, не соберут пакет документов, обосновывающих ставку 0%, им придется исполнить свою обязанность по уплате налога. Оплатить налог надо будет по ставкам 10 или 20%. Подробнее об этом говорится в статье «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».

При этом налоговая база по НДС будет увеличена на стоимость товаров по неподтвержденному экспорту.

Ее способ определения рассмотрен в статье «Налоговая база при экспорте — рыночная стоимость товаров по контракту».

Возмещение НДС при экспорте товаров

За этапом подачи в ИФНС всех необходимых документов, обосновывающих отгрузку за пределы РФ, начинается камеральная проверка, цель которой — определить обоснованность применения экспортной ставки. С порядком учета и возмещения экспортного НДС можно ознакомиться в статьях:

При этом следует отметить, что в соответствии с НК РФ по истечении 180 дней с даты внешнеторговой операции в случае неподтверждения экспорта компании или ИП осуществляют начисление налога, правда, это не лишает их возможности воспользоваться ставкой 0% позже.

Однако налоговое законодательство, ограничивая период подтверждения экспорта, не указывает момент, с которого следует исчислять указанный промежуток.

Подробнее данный вопрос рассмотрен в статьях:

Пошагово рассматриваемая процедура изложена в статье «Как правильно осуществить возврат НДС при экспорте товаров (инструкция)».

Вычет в рамках экспортных операций

Экспортер в соответствии со ст. 172 НК РФ может воспользоваться вычетом. При этом по экспортным операциям вычет применяется по суммам входного НДС, т. е. налога, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), в дальнейшем направленных на экспорт. С 01.07.2016 вычет входного НДС для экспортеров сырьевых и несырьевых товаров производится по разным правилам.

Какие товары относятся к сырьевым, вы узнаете из материала «Какие товары являются сырьевыми для вычета НДС у экспортера»

.

О применении вычета экспортерами несырьевых товаров читайте в материале «Экспортеры — несырьевики применяют вычет по общим правилам».

Экспортеры сырьевых товаров входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые использованы для операций экспорта, в некоторых случаях должны восстановить. Когда это нужно сделать, читайте в материале «НДС по товарам, которые использованы для экспорта сырьевых товаров, восстанавливают».

В каких случаях не нужно распределять входной НДС по косвенным расходам, читайте в статье «Нужно ли распределять «входной» НДС по косвенным расходам между внутренней и экспортной» реализацией?».

Об особенностях применения вычета в рамках экспортных операций также можно прочитать в статье

«Как применить вычет НДС по экспортным операциям».

Возврат брака при экспорте

Отгрузка и возврат бракованного товара встречается не только на внутреннем рынке, но и при реализации на экспорт. Если бракованный товар возвращается иностранным поставщиком, то перед экспортером встают вопросы: можно ли расценивать такой возврат как импорт и нужно ли уплачивать в этом случае НДС? Ответы на них вы найдете в материалах:

Счета-фактуры при экспорте

При реализации товаров, работ, услуг как на внутреннем рынке, так и на экспорт необходимо составить счет-фактуру. При реализации на внутреннем рынке счет-фактуру можно составить в электронном виде или оформить универсальный передаточный документ (УПД).

Можно ли составить электронный счет-фактуру или УПД при реализации на экспорт, читайте в материалах:

Экспортный НДС в 2020 году, возврат

Возврат НДС: посмотрите, какие изменения предусмотрены в отношении фискальной и таможенной политики 2020.

Экспортный НДС в 2020 году

В долгосрочной перспективе, согласно нашим эконометрическим моделям, ставка налога с продаж в России — НДС, согласно прогнозам, в 2020 году составит около 20,00 процента. В России ставка налога с продаж — это налог, взимаемый с потребителей на основании цены покупки определенных товаров и услуг.

НДС в России является федеральным налогом, который уплачивается в федеральный бюджет.

Налогоплательщики следуют «классической» системе НДС на входе и выходе, согласно которой плательщик НДС, как правило, учитывает НДС по полной продажной цене сделки и имеет право на возмещение входного НДС, понесенного в отношении затрат на инвентаризацию и других связанных с этим расходов. Хотя изначально она не основана на модели Европейского Союза (ЕС), российская система НДС все же сошлась. В настоящее время, однако, он все еще отличается от системы НДС ЕС по-разному.

Иностранные компании, предоставляющие электронные услуги российским клиентам (как физическим, так и юридическим лицам), должны получить регистрацию НДС в России и самостоятельно оплачивать НДС.

Перечень услуг, которые считаются электронными для целей НДС, приведен в статье 174.2 Налогового кодекса РФ и включает, в частности:

Предоставление прав на использование компьютерных программ через Интернет;

Предоставление услуг интернет-рекламы;

Предоставление услуг по размещению предложений на покупку или продажу товаров, работ, услуг или прав собственности в Интернете;

Продажа электронных книг, графических изображений и музыки через Интернет и хранение и обработка информации, предоставление доменных имен, услуги хостинга и т. д.

Заявление об уплате НДС за электронные услуги населению, предоставляемые экономическими агентами-нерезидентами:

Начиная с 1 января 2018 года Европейский союз унифицировал законодательство по НДС, применимое к странам ЕС, и ввел правило, согласно которому НДС платится в месте нахождения потребителя услуг. До этого многие международные компании «мигрировали через рынок», в поисках более благоприятных налоговых юрисдикций с более низкими применимыми ставками НДС, где они открывают филиалы для ведения бизнеса с европейскими потребителями.

В соответствии с налоговым законодательством Австралии, Бахрейна, Беларуси, Европейского союза, Индии, Японии, России, Саудовской Аравии, Сербии, Южной Кореи, Объединенных Арабских Эмиратов и США международные компании несут ответственность за установление, налогообложение и уплату НДС компетентным органам на все платные покупки в приложениях и покупки, сделанные клиентами в их странах.

Согласно концепции, компания-нерезидент, предоставляющая электронные услуги физическим лицам-резидентам, должна зарегистрироваться в Государственной налоговой службе с квартальной оплатой и декларацией НДС по услугам, оказанным физическим лицам-резидентам. Процесс запроса фискального кода, представления информации о НДС может осуществляться удаленно через электронную службу: офис электронной коммерции-НДС, расположенный на официальной странице Государственной налоговой службы.

Следует отметить, что эта мера обеспечит справедливую конкуренцию между национальными и международными поставщиками электронных услуг, применяя одинаковый налоговый режим путем уплаты НДС в бюджет.

Применение освобождения от НДС без права вычета при размещении, подвергающемся активной переработке товаров, облагаемых акцизами, зоотехнической продукцией (мясом) и т. Д.

В настоящее время для товаров, облагаемых акцизными пошлинами, запрещается помещать в режим активной переработки с приостановкой, что требует от производителей иммобилизовать важные финансовые средства для уплаты акцизных сборов и НДС на период времени (с последующим восстановлением после вывоза готовой продукции), что иногда делает данная деятельность не является прибыльной, принимая во внимание размер акцизных сборов и стоимость финансовых ресурсов, а также небольшую маржу за производственные услуги.

Таким образом, условия транзита товаров и транспортных средств через таможенные пункты Российской Федерации, а также валютные, стоимостные карты и денежные ценности регулируются Таможенным кодексом Российской Федерации.

Таможенные пошлины применяются к товарам в четыре этапа, а именно: 5%, 10%, 15% и 20% (за некоторыми исключениями для определенных категорий товаров). Эти пошлины применяются к таможенной стоимости товаров (включая транспортные и страховые налоги).

Ввозимые товары, представляющие собой вклад в натуральной форме в уставный капитал нового предприятия, созданного российскими торговыми партнерами, освобождаются от таможенных пошлин при определенных условиях и на срок, указанный в учредительных документах компании.

Помимо данных пошлин НДС и акцизы применяются к остальным товарам (для товаров, облагаемых акцизным сбором).

НДС при экспорте товаров в 2020 году: как возместить, нулевая ставка

Ставка НДС при экспорте

Есть несколько точек зрения, объясняющих появление ставки 0% по НДС.

С одной стороны, НДС — это косвенный налог, уплачиваемый покупателем. Иностранные покупатели не подчиняются российскому НК РФ, следовательно, не должны уплачивать российский НДС. В связи с этим реализация иностранцам российских товаров и услуг должна происходить без налога.

С другой стороны, экспорт имеет большое значение для экономического роста страны, поэтому государство заинтересовано в том, чтобы бизнес стремился развивать продажи не только внутри страны, но и за ее пределами. Для повышения интереса предпринимателей к экспортным операциям существуют различные стимулирующие экономические инструменты. Одним из них является ставка НДС при экспортных операциях, равная 0%. На фоне достаточно высоких регулярных ставок НДС, одна из которых к тому же недавно была увеличена, применение нулевой ставки НДС при экспорте выглядит весьма привлекательно.

Напомним, какие ставки НДС существуют в России в 2020 году:Обновлен перечень фруктов и ягод, которые облагаются НДС по ставке 10%.

Нулевая ставка

Итак, предметом рассмотрения в нашей статье является НДС при экспорте товаров. Как было упомянуто, ставка НДС при экспорте равна 0.

Пункт 7 ст. 164 НК РФ разрешает в некоторых ситуациях отказаться от ставки 0%:Логично спросить, а с какой целью или по каким причинам можно отказаться от льготной ставки? Одна из причин такова: нельзя просто взять и применить ставку 0 НДС при экспорте, необходимо подтвердить ее. А подтверждение ставки 0 НДС при экспорте требует сбора большого количества документации, то есть трудовых и временных затрат.

Что нужно для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте, расскажем дальше.

Подтверждение права на ставку 0 процентов

Порядок подтверждения нулевой ставки НДС описан в ст. 165 НК РФ.

Для доказательства правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте необходимо сформировать следующий пакет документов:Вместо копий указанных документов п. 15 ст. 165 НК РФ позволяет представлять электронные реестры с указанием регистрационных номеров соответствующих деклараций.

Электронные реестры должны быть составлены по утвержденным форматам и отправлены в налоговый орган по ТКС через оператора ЭДО, должным образом зарегистрированного в РФ.

Необходимо иметь в виду, что в ходе проверки налоговики могут потребовать представить документы из электронного реестра.

На сбор документов налогоплательщику отведено 180 календарных дней. Если через 180 дней документы не собраны, реализованные товары должны быть обложены НДС по российским правилам (по ставкам из пп. 2 и 3 ст. 164 НК РФ).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Если налогоплательщик все же соберет весь пакет документов по истечении 180 дней и уплатит НДС по ст. 164 НК РФ, то право представить документы в налоговую сохраняется. Если налоговики придут к выводу, что ставка 0% стала подтвержденной, уплаченный ранее НДС с экспорта вернут налогоплательщику.

Пункт 10 ст. 165 НК РФ гласит, что декларация по НДС и документы-подтверждения надо сдавать в налоговую инспекцию одновременно.

Особенности учета НДС при наличии экспортных операций

Если фирма начала заниматься экспортом, то возникает вопрос: какие особенности учета существуют при данном виде деятельности? Проанализируем тонкости экспорта в части расчета НДС.

Рассмотрим понятие экспорта применительно к товарам. При экспорте услуг НДС уплачивается в общем порядке, если они оказаны на территории РФ. Услуги не облагаются НДС, если оказаны за пределами РФ.

Если организация совершает как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, то п. 4 ст. 149 НК РФ предписывает вести раздельный учет таких операций, ведь одним из основных для принятия входного НДС от поставщика к вычету является условие о том, что приобретенный товар (работа, услуга) используется для операций, облагаемых НДС.

По аналогии можно говорить, что при применении ставки 0% возникает необходимость вести раздельный учет таких операций. Таким образом, необходим раздельный учет НДС при экспорте.

Обратимся к нормативной базе. Абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ предписывает вести раздельный учет НДС по правилам, установленным самим налогоплательщиком, если у него есть деятельность, облагаемая по ставке 0%. Однако из этого правила есть исключение: при экспорте несырьевых товаров, принятых на учет после 01.07.2016, раздельный учет можно не вести и принимать НДС к вычету в общем порядке.

Срок определения налоговой базы:

Налогоплательщики, применяющие УСН, согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ, должны уплачивать НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Однако ничего не сказано о необходимости уплаты НДС при экспорте. Таким образом, при экспорте никаких обязанностей в части НДС у упрощенцев не возникает.

Вычет при экспортных операциях

Актуальный вопрос — положен ли организации вычет НДС при экспорте? Ответ на него положительный. Входной НДС при экспорте, то есть тот НДС, который вы уплатили продавцу за товары, используемые для экспорта, к вычету принимается. Но для этого существует определенный порядок, несколько отличный от общего порядка принятия НДС к вычету.

Отнестись к процессу вычета НДС с особым вниманием необходимо лицам, кто занимается распределением НДС при экспорте.

Порядок применения вычетов при исчислении налога на экспорт описан в п. 3 ст. 172 НК РФ. В нем говорится, что экспортеры несырьевых товаров могут принимать к вычету входной НДС в общем порядке, то есть так же, как при обычной неэкспортной реализации. Данные правила были введены с 01.07.2016. Аналогичным образом поступают те экспортеры, кто отказался от использования льготной ставки.

Подпишитесь на рассылку

Для экспортеров сырьевых товаров процесс применения вычетов зависит от того, собран пакет документов, подтверждающих нулевую ставку, или нет. Кроме того, если НДС был принят к вычету ранее, потребуется восстановление НДС при экспорте данного товара.

Заполнение декларации по НДС при экспорте

Рассмотрим, какие данные и в какие разделы необходимо внести при заполнении декларации по НДС при экспорте.

Декларация при экспорте несырьевых товаров

При экспорте несырьевых товаров НДС подлежит вычету по тем же правилам, что и по обычным операциям. Заполнению подлежит строка 120 раздела 3. Тот факт, что на срок признания вычета сбор документов не влияет, не освобождает налогоплательщика от сбора пакета документов, подтверждающих нулевую ставку. Если этот пакет сформирован в отчетном квартале отгрузки, сумма налоговой базы попадает в строку 020 раздела 4, а строка 030 остается пустой, иначе получится двойной вычет. Аналогичным образом заполняется раздел 4 в периоде получения полного пакета документов.

Пример заполнения декларации в части экспорта, то есть заполнения указанных строк, показан ниже.

Скачать пример

Как отчитаться по НДС, если экспортируют сырьевые товары

Как уже говорилось, при экспорте сырьевых товаров ситуация иная, поэтому и заполняется декларация по-другому. Для таких экспортеров в декларации существуют специальные экспортные разделы 4, 5 и 6.

Заполненные разделы декларации (они могут быть в разных декларациях за разные налоговые периоды) представлены ниже:Скачать образец

Возмещение НДС при экспорте

Возврат НДС при экспорте — процедура частая. Обусловлено это особенностями экспортных операций, а именно тем, что при применении ставки 0% НДС, выставленный покупателю, равен нулю. При условии покупки товаров для экспорта у плательщиков НДС, то есть когда входной НДС существует, возмещение НДС при экспорте становится неизбежным.

Такая же ситуация, как с возвратом экспортного НДС, может возникнуть и по обычным операциям, проводимым внутри страны. Порядок возмещения экспортного НДС и обычного никак не различается. Отличается только пакет необходимых документов: как уже упоминалось, для возврата НДС при экспорте из России необходимо собрать документы, подтверждающие нулевую ставку налога.

Возмещение НДС включает нескольких этапов. Подробно о них мы рассказывали в другой статье.

Отличия экспорта в ЕАЭС и другие страны

Многие российские компании работают с ближним зарубежьем, поэтому часто возникают вопросы об особенностях уплаты НДС при экспорте в Узбекистан из России или о возмещении НДС при экспорте в Казахстан. Особенности торговли в части НДС с ближними соседями действительно существуют, но не со всеми.

На особых условиях находятся страны, входящие в состав Евразийского экономического союза (ЕАЭС):Итак, какие особенности учета НДС при экспорте в Белоруссию и другие страны ЕАЭС существуют?Несмотря на то что НДС при экспорте в Казахстан и прочие государства ЕАЭС равен нулю, так как в любом случае применяется нулевая налоговая ставка, счет-фактура должен быть составлен. Указание нулевой ставки НДС и кода вида товара по ТН ВЭД обязательно. Приведем пример заполнения счета-фактуры с указанием нулевой ставки НДС при экспорте в Белоруссию в 2020 году.

Скачать пример

Импорт из стран ЕАЭС

Рассмотрим вкратце процесс расчета НДС при импорте товаров из стран Таможенного союза. Так же как при расчете НДС при экспорте в Беларусь и другие страны ЕАЭС, ориентиром служит в первую очередь не Налоговый кодекс РФ, а Договор о Евразийском союзе.

Главная особенность состоит в том, что при импорте из Казахстана в Россию НДС придется уплатить в любом случае, в отличие от уплаты НДС при экспорте в Казахстан. Даже упрощенцам и тем, кто от уплаты НДС освобожден.

Кроме того, НДС при ввозе товара в Россию из Казахстана и других стран — членов ЕАЭС необходимо уплатить в свою налоговую в определенные сроки, отличные от сроков уплаты внутреннего НДС. Этим ввозной НДС из стран ЕАЭС отличается от таможенного НДС, уплачиваемого при покупке из прочих стран.

Декларация по импортному НДС отличается от обычной декларации по данному налогу. Она представляется в налоговый орган по месту учета организации до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортных товаров к учету. Те же сроки установлены для уплаты данного налога. Впоследствии его можно принять к вычету.

Возможно, вам будут интересны и полезны следующие наши материалы по НДС:

***

Учет НДС при экспорте — достаточно трудоемкий процесс. Экспорт может облагаться по льготной нулевой ставке, но для этого необходимо в определенный срок представить в налоговую пакет документов. Если этого не сделать, необходимо будет применять к экспортным операциям регулярную ставку НДС.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».

Каков порядок учета и возмещения НДС при экспорте

Возмещение НДС при экспорте предусмотрено ст. 171 НК РФ и регламентируется порядком, прописанным в ст. 165, 176 НК РФ. Как возместить НДС, какие документы для этого нужны, как поступить в конкретных практических ситуациях? Всё это – в нашем материале.

 

Документы, необходимые для подтверждения нулевой ставки

Исчерпывающий перечень документов, которые потребуются для подтверждения ставки 0% при экспорте, приведен в ст. 165 НК РФ. В общем случае это:

  • контракт с иностранным поставщиком;
  • таможенная декларация с необходимыми отметками таможни;
  • сопроводительная, транспортная документация на товар с отметками таможни;
  • посреднический договор (если экспорт осуществляется не напрямую).

Что касается транспортных документов, для морских перевозок это могут быть: морская накладная, коносамент или другой подобный документ. По воздушным перевозкам предоставляются грузовые накладные с обязательным наименованием аэропорта погрузки. По автоперевозкам необходимо будет предъявить соответствующий транспортный или товаросопроводительный документ.

Приведенный нами перечень очень общий. Практических ситуаций множество (различные виды товаров, услуг, способы экспорта и т. д.) — неодинаковы и требования налогового законодательства для них. Напомним, что с максимально полной информацией по необходимым подтверждающим документам для экспорта вы сможете ознакомиться в ст. 165 НК РФ.

Ниже рассмотрим несколько практических ситуаций.

Как подтвердить экспортный НДС, если товар вывозился из РФ самим иностранным покупателем

В данном случае следует руководствоваться все тем же перечнем документов, которые устанавливает ст. 165 НК РФ. Если товар вывозится покупателями самостоятельно, российскому экспортеру следует запросить копии необходимых документов у своего зарубежного партнера и далее уже проводить процедуру подтверждения экспорта и возмещения НДС в общем порядке.

Отсутствие таможенных штампов и подтверждение экспорта

Как мы отмечали ранее, наличие отметок таможенников на сопроводительных документах является обязательным условием для подтверждения нулевой ставки при экспорте. Однако ситуация по вывозу товара в третьи страны через территории стран — членов ЕАЭС, с которыми таможенное оформление отменено, является исключением. В этом случае документы предъявляются в налоговый орган с отметкой таможенных органов: «Вывоз разрешен» и без отметки: «Товар вывезен» (абз. 3 подп. 3, подп. 4 п. 1ст. 165 НК РФ, п. 1 письма ФНС России от 10.06.2013 № ЕД-4-3/[email protected], письмо Минфина РФ от 04.02.2015 № 03-07-08/4343, от 19.10.2010 № 03-07-08/296 (п. 3)).

 См. также наш материал «Как подтвердить ставку 0%, если на экспорт товары идут без пограничного таможенного контроля».

Сроки подтверждения нулевой ставки

Подтвердить нулевую экспортную ставку вы обязаны не позднее 180 календарных дней со дня проставления таможенного штампа на документах. Если вы не уложитесь в этот срок, придется не только заплатить НДС по общим ставкам, но и подать декларацию-уточненку, а также заплатить пени за несвоевременную уплату налога. То же самое касается ситуации, когда по каким-либо причинам таможенные штампы на сопроводиловках отсутствуют.

Но даже если сроки вами выдержаны, а пакет документов отвечает требованиям законодательства, это не гарантирует того, что нулевая ставка будет подтверждена, а налоговый орган примет решение о возмещении НДС. Пока что речь идет только о факте подтверждения экспорта. До конечной цели еще далеко: налоговикам нужно проверить достоверность документов, правильность их заполнения и соответствие требованиям закона; убедиться в отсутствии у экспортера задолженности перед бюджетом.

Подаем декларацию и возмещаем НДС

Для подтверждения нулевой ставки НДС экспортер подает в налоговый орган декларацию по НДС. Вместе с этой декларацией представляются все документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки, (п. 10 ст. 165 НК РФ). Декларация в данном случае составляется за период, в котором собраны все необходимые документы (п. 9 ст. 167 НК РФ). Экспортеры несырьевых и сырьевых товаров (облагаемых по нулевой ставке работ, услуг) производят вычеты входного НДС по разным правилам и в разных налоговых периодах. Однако и те и другие отражают превышение вычетов над суммой начисленного налога в декларации по НДС по строке 050 разд. 1 «Сумма налога к возмещению».

С 01.07.2016 вычет входного НДС при экспорте несырьевых товаров не зависит от подтверждения нулевой ставки и отражается в декларации в общем порядке после принятия этих товаров на учет (работ, услуг) и получения счета-фактуры.

Экспортеры сырьевых товаров (работ, услуг, облагаемых по ставке 0%) заявляют вычет в декларации, составленной за квартал, в которой собраны документы для подтверждения экспорта (если документы, подтверждающие нулевую ставку, собраны в течение 180 дней с момента помещения товаров под таможенный режим экспорта).

После представления декларации, в которой отражена сумма налога к возмещению, нужно дождаться результатов камеральной проверки декларации по НДС. На камеральную проверку инспекторам отводится 3 месяца, по прошествии которых принимается решение о возмещении экспортного НДС или об отказе в нем. Но имейте в виду: если вы подадите корректирующую/уточненную декларацию, проверка начнется заново. В случае положительного решения по проверке деньги поступают на расчетный счет налогоплательщика по его заявлению и при отсутствии недоимки.

Форму заявления о возврате налога вы найдете в статье «Обновлены формы по зачету и возврату налогов и взносов».

Подробности о некоторых тонкостях возмещения налога см. в наших материалах:

В бухгалтерском учете возмещение НДС (получение денег от ИФНС) отражается в учете следующим образом: Дт 51 Кт 68.

Если же в возмещении было отказано, делается проводка: Дт 91 Кт 68.

Как учитывается  НДС по неподтвержденному экспорту

Минфин России в своем письме от 27.05.2003 № 16-00-14/177 дает следующие рекомендации по учету экспортного НДС:

Если экспорт своевременно не подтвержден, то по прошествии 180 дней в учете делаются записи:

  • Дт 68 (НДС к возмещению), Кт 68 (НДС к начислению) — начислен НДС по неподтвержденному экспорту;
  • Дт 99 «Прибыли и убытки», Кт 68 — начислены пени;
  • Дт 68 (НДС к начислению), Кт 51 — перечислен НДС и пени в бюджет.

Что касается вычета входного НДС по экспорту сырьевых товаров (работ, услуг), не подтвержденному в установленный срок, то его отражают в декларации за период отгрузки товара на экспорт.

О необходимых действиях при несвоевременном подтверждении экспорта читайте в статье «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».

Отгрузка товара российским поставщиком из-за рубежа

Представим ситуацию. Российский производитель продает иностранному партнеру свою продукцию. При этом завод-изготовитель находится на территории третьего государства, откуда производится отгрузка, минуя российскую территорию. Это экспорт или нет, и как быть с НДС?

Закон говорит следующее. О возникновении объекта обложения НДС можно говорить только при реализации на территории РФ. Россия признается местом реализации только в том случае, если товар в момент совершения отгрузки или транспортировки был на ее территории. В рассматриваемом случае РФ не является местом реализации и, следовательно, ни о каком НДС и его возмещении речь идти не может.

Итоги

Подтверждение экспорта производится на основании пакета документов, предусмотренного ст. 165 НК РФ. Если в пакете документов на таможенной декларации или на товаросопроводительных документах не будет всех необходимых отметок таможенного органа, то налоговый орган откажет в подтверждении нулевой ставки НДС. Но даже если документы надлежащего качества собраны в полном объеме, нарушение срока подтверждения экспорта приведет не только к дополнительной работе по составлению уточенной декларации и начислению НДС по ставке 20% (или 10% в зависимости от вида экспортируемых товаров), но и к уплате пени. Возмещение входного НДС производится после проверки налоговой декларации на основании заявления налогоплательщика при отсутствии у него недоимки.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

в чем чаще всего ошибаются бухгалтеры

Какими документами в программе 1С отражать данные операции?

Экспорт

1. Документ «Реализация товаров» со ставкой НДС 0% , сумма всего по документу должна равняться сумме по ГТД строки 22;

2. На основании «Реализации товаров» создаётся документ «Таможенная декларация (экспорт)», в которой указывается код операции по НДС, вид транспорта, сопроводительный документ;

3. Таможенный сбор списывается документом «Бухгалтерская справка».

 

Импорт

1. Документ «Поступление товара», в котором сумма всего по документы должна равняться сумме по ГТД строки 22;

2. На основании «Поступления товара» создается документ «Таможенная декларация (импорт)», в которой отражается суммы таможенного сбора, таможенной пошлины, таможенный НДС и таможенная стоимость. Обратите внимание, что в таможенную стоимость могут быть включены транспортные расходы до границы согласно условиям поставки по Инкотермс 2010

В случае, если импортируются товары из государств — членов ЕАЭС на основании документа «Поступление товара» создается документ «Заявление о ввозе товаров»

Как место оказания услуги влияет на исчисление налогов?

При импорте, экспорте работ (услуг) необходимо понимать, что является местом оказания услуг согласно статьи 148 НК РФ. Является ли территория РФ местом реализации услуг для целей исчисления НДС?

Если местом оказания услуги считается Российская Федерация, то организация является налоговым агентом по НДС, обязанностью которой является необходимость уплаты НДС за «своего» контрагента — нерезидента в ИФНС, где стоит на учета сама организация. К таким услугам, например, относится оказание консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг.

Обратите внимание также на то, что при перечислении поставщику услуг денежных средств необходимо руководствоваться положениями п. 1 и п.п 4 п. 2 ст. 310 НК РФ, а именно: налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ НК.

К таким доходам относятся доходы иностранной организации, полученные от источников в РФ. Например, при выплате дохода от продажи доли в уставном капитале российской организации, более 50% активов которой состоит из находящегося на территории РФ недвижимого имущества или процентный доход, выплаченный российской организацией по договору займа иностранной организации или доходы от международной перевозки, при этом под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами РФ.

Исключение составляют случаи выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в РФ при условии предоставления иностранной организацией подтверждений налоговому агенту т.е. сертификат резидентства, предусмотренного в п. 1 ст. 312 НК РФ.

Форму налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных согласно положений ст. 285, п. 3, 4 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ необходимо представить в налоговый по итогам отчетного периода — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;- по итогам года — не позднее 28 марта следующего года.

С моей точки зрения, если вы как бухгалтер примените данные советы и разъяснения, то проблем в учете экспортных/импортных операций у вас возникнуть не должно.

НДС при экспорте товаров в 2019 году

с 31 дня просрочки будет применятся 1/150 ставки рефинансиро…

Было, проходили. У крупного заказчика из другого региона поя…

Купив недвижку в ипотеку и сдавая как физик можно НДФЛ зачес…

Вы такие наивные😂😂😂 налоговики сами все обнуляют, а потом на…

А вот осветите,пожалуйста,вопрос о том,что в цене товара,на …

Меня раздражает заполнять всякие формы для банков, если кред…

Вообще проблемы не вижу. И головоломки тоже. Налоговая сторн…

Я думаю, что заполнять декларацию как обычно, но уплатить су…

Успокойтесь!

В вопросе оплаты за утилизацию ТБКО с жилых помещений, где н…

Какие бы события не происходили в мире, реакция курса рубля …

Эх, раздразить меня не сложно… Деньги раздражают. Когда их…

Почему всегда спрашивают проводки, а не статьи затрат или ви…

я хотел бы уточнить лично для себя.Вот лично я по всем базам…

а что есть груз, а что не груз по Вашему?где граница между в…

кстати… а на трусы нужно иметь документы?значит если трусы…

Подозреваю нифига там не веточка, а реально вёз груз без док…

А вот действительно интересно, почему они считают, что должн…

Аутсорс хорошая штука, думаю она научит собственников микро …

Аутсорс хорошая штука, думаю она научит собственников микро …

А почему пожалели? Расскажите

подключился.. пожалел, видимо, отключусь

подключился.. пожалел, видимо, отключусь

Как всегда

Так и хочеться ответить: «Положительный — две полоски&q…

@evgeniya19 вы меня, конечно, извините, но вы демагогией зан…

Второй волны нет, а ужесточение режима есть, увеличение штра…

Тест

А он такой красииииивыыыыый😥

Мы потеряли Ди Каприо, у него невеста беременна

Явно закон под какого-то олигарха рисовали.

законодательство и налоговый учет — не простая задача для бухгалтера

Вывоз за границу товаров для реализации их за пределами РФ, без обязательств об обратном ввозе, называется экспортом товаров.

Экспорт фиксируется таможенными органами в момент пересечения товаров таможенной границы РФ и оформляется документами, в соответствии с действующим законодательством.

Основным нормативным документом, определяющим требования к организациям, осуществляющим валютные операции, и устанавливающим принципы валютного регулирования и контроля является Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Закон № 173-ФЗ определяет:
  • права и обязанности лиц, участвующих во внешнеэкономических операциях,
  • органы валютного регулирования и органы валютного контроля,
  • права и обязанности органов и агентов валютного контроля.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Внешнеторговые сделки регулируются, кроме вышеуказанного закона, Федеральным законом от 08.12.2003 N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».

Товары помещаются под таможенную процедуру экспорта при соблюдении следующих условий:
  • уплата вывозных таможенных пошлин, если не установлены льготы;
  • соблюдение запретов и ограничений;
  • представление сертификата о происхождении товара в отношении товаров, включенных в сводный перечень.

Таможенное оформление экспортируемых товаров

Товары, помещенные под таможенную процедуру экспорта, подлежат таможенному декларированию.

Таможенное оформление экспортируемых товаров может осуществляться:
  • декларантом, т.е. экспортером,
  • таможенным представителем,
  • иным заинтересованным лицом.

Подача таможенной декларации сопровождается представлением таможенному органу документов, на основании которых она заполнена.

Документы могут представляться либо в оригиналах, либо в копиях. Предоставление документов в копиях дает право таможенному органу проверить соответствие копий представленных документов их оригиналам.

Налогообложение экспортных операций

Рассматривая экспортные операции, мы будем говорить только о вывозе товаров за пределы или территории России, или территории Таможенного союза.

Объектом налогообложения по НДС являются операции реализации товаров, работ, услуг на территории России. Поэтому прежде чем говорить о налогообложении НДС необходимо определить место реализации по внешнеэкономическим сделкам (контрактам).

Согласно ст. 147 НК РФ местом реализации товаров признается место нахождения товаров в момент их отгрузки покупателю.

Хотите узнать больше? Приходите на дистанционный онлайн-курс по НДС.

Пример

Российская организация заключила контракт с украинской организацией, согласно которому она является продавцом товара, ранее приобретенного у итальянской компании, и отгружаемого со склада, находящегося в Италии.

Во-первых, такая операция не является экспортной операцией.

Во-вторых, местом реализации, согласно ст. 147 НК РФ будет являться территория Италии, следовательно, выручка для целей налогообложения НДС не облагается.

Однако, эта выручка попадает под налогообложение налогом на прибыль, поэтому порядок ее определения и пересчета в рубли для целей налогообложения будет зависеть от даты признания дохода, согласно статьям 271 и 39 НК РФ. Если российская организация несет расходы, связанные с осуществлением этой сделки, в России и ей поставщики предъявляют суммы НДС при приобретении расходов, то такие суммы НДС к вычету не принимаются, а, согласно ст. 170 НК РФ, увеличивают стоимость расходов, признаваемых в уменьшение налогооблагаемой базы по прибыли.

В бухгалтерском учете такая операция реализации товаров должна отражаться транзитом.

Желательно такое принятие к учету товаров оформить распорядительным документом по организации, в котором определить перечень товаров, учитываемых транзитом (п. 51 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).

Можно в учетной политике указать, что товары, приобретаемые за границей и реализуемые без ввоза на территорию России, отражаются по счету 41 «Товары», субсчету «товары за границей» транзитом на основании документов, подтверждающих приобретение товаров.

Такими документами могут быть документы на оплату иностранной организации — поставщику, инвойсы, перевозочные документы и др.

В бухгалтерском и налоговом учете их стоимость в валюте и в рублях отражается согласно учетной политике по дате признания расхода на приобретение товара. Например, в учетной политике установили дату признания расхода на приобретение товара, как дату перехода права собственности на товар. Если в контракте с иностранным поставщиком иное не оговорено, то по общему правилу право собственности переходит в момент передачи товара первому транспортировщику. Дата на перевозочном документе, переданном поставщиком в организацию, покажет дату пересчета в рубли. Курс ЦБ РФ на эту дату определит рублевый эквивалент стоимости товаров.

Выручка от реализации такой поставки будет определена на дату реализации, т.е. переход права собственности на товар к покупателю согласно п.3 ст. 271 НК РФ, на эту же дату необходимо произвести пересчет выручки в рубли, согласно п. 8 ст. 271 НК РФ.

Если товар в момент отгрузки покупателю находился на территории России, то выручка от реализации товара облагается НДС. Отсюда вывод: экспорт товаров облагается НДС, но согласно ст. 164 НК РФ по нулевой ставке, следовательно, НДС, предъявленный поставщиками товаров, принимается к вычету. Порядок применения вычета НДС по экспортным товарам устанавливается нормами статей 165 и 167 НК РФ.

Экспорт и НДС

Условиями контракта может предусматриваться авансирование экспортной поставки покупателем.

Получение аванса на транзитный валютный счет требует от организации представить в уполномоченный банк, в котором открыт валютный счет:

  • справку о валютных операциях;
  • документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.

Обратите внимание: справка и документы должны быть представлены не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления аванса, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет;

 

  • если сумма обязательств по контракту превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США, то организация обязана, кроме справки, оформить паспорт сделки.

Обратите внимание: организация может в договоре с уполномоченным банком предусмотреть условие, что банк самостоятельно оформляет справку о валютных операциях и паспорт сделки на основании документов, представленных организацией по соответствующей валютной операции.

Полученный аванс не включается в налоговую базу по НДС согласно п.1 ст. 154 НК РФ и не учитывается для целей налогообложения прибыли, но для целей бухгалтерского и налогового учета на дату получения аванса в валюте производится пересчет в рубли.

В дальнейшем выручка от реализации товаров будет признаваться в бухгалтерском учете на основании п. 9 ПБУ 3/2006 в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли полученного аванса. В налоговом учете в налоговую базу по прибыли выручка на основании п. 8 ст. 271 НК РФ будет признаваться в этой же сумме. Но в налоговую базу по НДС выручка должна пересчитываться на дату отгрузки согласно п.3 ст. 153 НК РФ, т.е. сумма выручки будет признаваться в разных размерах для целей бухгалтерского и налогового учета и для НДС.

Выручка от реализации товаров, вывезенных с территории России без обязательства обратного ввоза, облагается по нулевой ставке.

Обратите внимание: подтвердить нулевую ставку необходимо документами, перечисленными в статье 165 НК РФ. Перечень подтверждающих документов зависит от вида реализованных товаров, от договорных отношений, т.е. реализация напрямую или через посредника.

Перечень документов, подтверждающих применение ставки 0%, является исчерпывающим. Поэтому требования налоговиков о представлении иных документов, не указанных в Налоговом кодексе РФ, являются неправомерными, а решение об отказе в возмещении НДС — незаконным. При рассмотрении таких споров арбитражные суды, как правило, встают на сторону налогоплательщика (Постановления ФАС Московского округа от 03.08.2009 N КА-А40/7259-09, ФАС Поволжского округа от 26.06.2009 N А12-3559/2008).

На сбор документов компании отводится 180 дней:

  • Если компания успела собрать документы в срок, то НДС по ставке 0% начисляется последним днем квартала, в котором был собран полный пакет документов (п.9 ст.167 НК РФ).
  • Если собрать в срок 180 дней полный пакет подтверждающих документов компании не удалось, то начисляется НДС по ставкам 10% или 18% (на соответствующие товары) на дату отгрузки товаров иностранной организации. Если впоследствии организация соберет полный комплект документов, то она имеет право на возмещение уплаченного НДС после проведения камеральной проверки.

Продолжение статьи

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

ВТО | Пресс-релизы 2020 г. — Торговля резко упадет, поскольку пандемия COVID-19 перевернет мировую экономику

ОСНОВНЫЕ ТОЧКИ

  • В связи с пандемией COVID-19 в 2020 году мировая торговля товарами сократится на 13–32% .
  • A В 2021 году ожидается восстановление торговли, но это зависит от продолжительности вспышки и эффективности ответных мер политики.
  • Практически все регионы испытают двузначное снижение объемов торговли в 2020 году , при этом экспорт из Северной Америки и Азии пострадает больше всего.
  • Торговля, скорее всего, упадет сильнее в секторах со сложными цепочками создания стоимости , особенно в сфере электроники и автомобильной продукции.
  • Торговля услугами может быть наиболее непосредственно затронута COVID-19 из-за ограничений транспорта и поездок.
  • Объем торговли товарами уже упал на 0,1% в 2019 году из-за торговой напряженности и замедления экономического роста.В долларовом выражении мировой товарный экспорт в 2019 году упал на 3% до 18,89 трлн долларов США.
  • Стоимость экспорта коммерческих услуг выросла на 2% до 6,03 трлн долларов США в 2019 году.

Широкий диапазон возможностей прогнозируемого спада объясняется беспрецедентным характером этого кризиса здравоохранения и неопределенностью в отношении его точных экономических последствий. Но экономисты ВТО считают, что этот спад, вероятно, превысит спад торговли, вызванный мировым финансовым кризисом 2008–2009 годов (Диаграмма 1).

Оценки ожидаемого восстановления в 2021 году также неопределенны, а результаты во многом зависят от продолжительности вспышки и эффективности ответных мер политики.

«Этот кризис — это, прежде всего, кризис здравоохранения, который заставил правительства принимать беспрецедентные меры для защиты жизней людей», — сказал генеральный директор ВТО Роберто Азеведо.

«Неизбежное сокращение торговли и производства будет иметь болезненные последствия для домашних хозяйств и предприятий, помимо человеческих страданий, вызванных самой болезнью.”

«Ближайшая цель — взять под контроль пандемию и уменьшить экономический ущерб людям, компаниям и странам. Но политики должны начать планирование ликвидации последствий пандемии », — сказал он.

«Эти цифры уродливые — от этого никуда не деться. Но возможен быстрый, энергичный отскок. Решения, принятые сейчас, определят будущую форму восстановления и перспективы глобального роста. Нам нужно заложить основы для сильного, устойчивого и социально инклюзивного восстановления.Торговля будет здесь важным элементом наряду с налогово-бюджетной и денежно-кредитной политикой. Сохранение рынков открытыми и предсказуемыми, а также создание более благоприятной деловой среды будет иметь решающее значение для стимулирования новых инвестиций, которые нам понадобятся. И если страны будут работать вместе, мы увидим гораздо более быстрое восстановление, чем если бы каждая страна действовала в одиночку ».

Диаграмма 1 — Объем мировой торговли товарами, 2000–2022 гг.
Индекс, 2015 г. = 100

Источник: Секретариат ВТО.

Торговля уже замедлялась в 2019 году до того, как поразил вирус, из-за торговой напряженности и замедления экономического роста. Мировая торговля товарами за год продемонстрировала небольшое снижение на –0,1% в натуральном выражении после роста на 2,9% в предыдущем году. Между тем, долларовая стоимость мирового товарного экспорта в 2019 году упала на 3% до 18,89 трлн долларов США.

В отличие от этого, мировая торговля коммерческими услугами увеличилась в 2019 году, при этом экспорт в долларовом выражении вырос на 2% до 6 долларов США.03 трлн. Темпы роста были ниже, чем в 2018 году, когда торговля услугами выросла на 9%. Подробная информация о развитии торговли товарами и коммерческими услугами представлена ​​в таблицах 1–4 в Приложении, которые можно загрузить с портала данных ВТО по адресу data.wto.org.

Прогноз торговли в 2020 и 2021 годах

Экономический шок пандемии COVID-19 неизбежно вызывает сравнения с мировым финансовым кризисом 2008-09 годов. Эти кризисы в некоторых отношениях похожи, но в других очень различаются.Как и в 2008-09 годах, правительства снова вмешались в денежно-кредитную и фискальную политику, чтобы противостоять спаду и предоставить временную поддержку доходов предприятиям и домашним хозяйствам. Но ограничения на передвижение и социальное дистанцирование для замедления распространения болезни означают, что предложение рабочей силы, транспорт и поездки сегодня напрямую затронуты, чего не было во время финансового кризиса. Были закрыты целые сектора национальной экономики, включая отели, рестораны, второстепенную розничную торговлю, туризм и значительные доли обрабатывающей промышленности.В этих обстоятельствах для прогнозирования требуются сильные допущения о развитии болезни и больше полагаться на оценочные, а не на отчетные данные.

Будущие показатели торговли, представленные в таблице 1, таким образом, лучше всего можно понять с точки зрения двух различных сценариев (1) : (1) относительно оптимистичный сценарий с резким падением торговли с последующим восстановлением, начиная со второй половины 2020 года. и (2) более пессимистический сценарий с более крутым начальным снижением и более длительным и неполным восстановлением.

Их следует рассматривать как исследования различных возможных траекторий кризиса, а не как конкретные прогнозы будущего развития. Фактические результаты могут легко оказаться за пределами этого диапазона, будь то положительные или отрицательные стороны.

При оптимистическом сценарии восстановление будет достаточно сильным, чтобы приблизить торговлю к ее докандемическому тренду, представленному пунктирной желтой линией на Графике 1, тогда как пессимистический сценарий предусматривает только частичное восстановление.Учитывая уровень неопределенностей, стоит подчеркнуть, что начальная траектория не обязательно определяет последующее восстановление. Например, можно было бы увидеть резкое снижение объемов торговли в 2020 году в соответствии с пессимистическим сценарием, но не менее резкое восстановление, в результате чего торговля будет намного ближе к линии оптимистического сценария к 2021 или 2022 году.

После финансового кризиса 2008–2009 годов торговля так и не вернулась к своей предыдущей тенденции, представленной пунктирной серой линией на том же графике.Сильный отскок более вероятен, если предприятия и потребители будут рассматривать пандемию как временный разовый шок. В этом случае расходы на инвестиционные товары и потребительские товары длительного пользования могут возобновиться на уровне, близком к предыдущему, после того, как кризис утихнет. С другой стороны, если вспышка будет продолжительной и / или повторяющаяся неопределенность станет повсеместной, домашние хозяйства и бизнес, вероятно, будут тратить более осторожно.

Согласно обоим сценариям, во всех регионах сокращение экспорта и импорта в 2020 году будет выражаться двузначными числами, за исключением «других регионов» (которые включают Африку, Ближний Восток и Содружество Независимых Государств (СНГ), включая ассоциированные и бывшие государства-члены) .Это относительно небольшое предполагаемое сокращение экспорта связано с тем, что страны из этих регионов в значительной степени зависят от экспорта энергоносителей, спрос на которые относительно не зависит от колебаний цен. Если пандемия будет взята под контроль и торговля снова начнет расширяться, в большинстве регионов может быть зафиксирован двузначный рост в 2021 году — около 21% в оптимистическом сценарии и 24% в пессимистическом сценарии — хотя и с гораздо более низкой базы (таблица 1). . Степень неопределенности очень высока, и вполне вероятно, что как для 2020, так и для 2021 года результаты могут быть выше или ниже этих результатов.

Диаграмма 2 — Отношение роста мировой торговли товарами к росту мирового ВВП, 1990–2020 гг.
% изменение и соотношение

Источник: Секретариат ВТО по торговле и согласованные оценки ВВП за прошлые периоды. Прогнозы ВВП на основе сценариев, смоделированных с помощью модели глобальной торговли ВТО.

Два других аспекта, которые отличают текущий спад от финансового кризиса, — это роль цепочек добавленной стоимости и торговля услугами.Нарушение цепочки создания стоимости уже было проблемой, когда COVID ‑ 19 в основном ограничивался Китаем. Это остается важным фактором сейчас, когда болезнь стала более распространенной. Торговля, вероятно, упадет еще сильнее в секторах, для которых характерны сложные связи производственно-сбытовой цепочки, особенно в электронике и автомобильной продукции. Согласно базе данных ОЭСР по торговле добавленной стоимостью (TiVa), доля иностранной добавленной стоимости в экспорте электроники составляла около 10% для США, 25% для Китая, более 30% для Кореи, более 40% для Сингапура и более 50% для Мексики, Малайзии и Вьетнама.Импорт основных производственных ресурсов, скорее всего, будет прерван из-за социального дистанцирования, которое привело к временному закрытию фабрик в Китае и что сейчас происходит в Европе и Северной Америке. Тем не менее, также полезно помнить, что сложное нарушение цепочки поставок может произойти в результате локальных бедствий, таких как ураганы, цунами и другие экономические потрясения. Управление сбоями в цепочке поставок является сложной задачей как для глобальных, так и для местных предприятий и требует от каждой компании расчета соотношения рисков и экономической эффективности.

Торговля услугами может быть составной частью мировой торговли, наиболее непосредственно затронутой COVID-19 из-за введения ограничений на транспорт и поездки и закрытия многих предприятий розничной торговли и гостиничного бизнеса. Услуги не включены в прогноз ВТО по торговле товарами, но большая часть торговли товарами была бы невозможна без них (например, транспорт). В отличие от товаров, нет запасов услуг, которые можно было бы составить сегодня и пополнить на более позднем этапе. В результате снижение объемов торговли услугами во время пандемии может быть потеряно навсегда.Услуги также взаимосвязаны: воздушный транспорт позволяет создать экосистему других культурных, спортивных и развлекательных мероприятий. Однако некоторые службы могут выиграть от кризиса. Это верно в отношении услуг в области информационных технологий, спрос на которые резко вырос, поскольку компании пытаются дать сотрудникам возможность работать из дома, а люди общаются удаленно.

Воздействие вспышки COVID-19 на международную торговлю еще не видно в большинстве торговых данных, но некоторые своевременные и опережающие индикаторы могут уже дать подсказки о степени замедления и его сравнении с предыдущими кризисами.В этом отношении особенно полезны индексы новых экспортных заказов, полученные на основе индексов менеджеров по закупкам (PMI). Глобальный PMI JP Morgan за март показал, что объем экспортных заказов в обрабатывающей промышленности снизился до 43,3 по сравнению с базовым значением 50, а объем экспортных продаж новых услуг упал до 35,5, что свидетельствует о серьезном спаде.

Диаграмма 3: Новые экспортные заказы от индексов менеджеров по закупкам, январь 2008 г. — март 2020 г.
Индекс, база = 50

Примечание: значения больше 50 указывают на расширение, а значения меньше 50 — на сжатие.
Источник: IHS Markit.

Развитие торговли в 2019 году

В 2019 году мировая торговля товарами застопорилась из-за сохраняющейся напряженности в торговле, и к концу года торговля пошла на спад. Это проиллюстрировано на диаграмме 4, на которой показаны квартальные объемы торговли товарами с сезонной корректировкой, измеренные как среднее значение экспорта и импорта. Торговля в четвертом квартале снизилась на 1,0% в годовом исчислении и на 1,2% по сравнению с третьим кварталом 2019 года.Последнее эквивалентно снижению на 4,6% в годовом исчислении.

Диаграмма 4: Мировой экспорт и импорт товаров, первый квартал 2015–4 квартал 2019 года
Индекс в первом квартале 2015 года = 100 и изменение в% по сравнению с предыдущим годом

Источник: Секретариат ВТО и ЮНКТАД.

На диаграмме 5 показаны квартальные объемы товарного экспорта и импорта с сезонной корректировкой по регионам. В Южной Америке и других регионах во второй половине 2019 года произошло значительное сокращение экспорта, тогда как в Европе, Северной Америке и Азии наблюдался либо минимальный рост, либо умеренное снижение.Объемы импорта в Южную Америку резко снизились в течение 2019 года, при этом Европа, Северная Америка и Азия также завершили год снижением. Только импорт в другие регионы продолжал расти, и в 2019 году рост в годовом исчислении составлял от 1,9% до 4,9% в 2019 году.

Диаграмма 5: Экспорт и импорт товаров по регионам, первый квартал 2015–4 квартал 2019
(индекс физического объема, первый квартал 2015 года = 100)

1 Относится к Южной и Центральной Америке и Карибскому региону.
2 Другие регионы включают Африку, Ближний Восток и Содружество Независимых Государств, включая ассоциированные и бывшие государства-члены.
Источник: ВТО и ЮНКТАД.

Хотя услуги не облагаются тарифами в отличие от товаров, мировая торговля коммерческими услугами по-прежнему резко замедлилась в стоимостном выражении в 2019 году после сильного роста в предыдущие два года. Это показано на диаграмме 6, на которой показан рост долларовой стоимости экспорта услуг по основным категориям.Категория «Прочие коммерческие услуги» продемонстрировала самый сильный рост с увеличением на 3% в 2019 году, за ней следуют туристические услуги и услуги, связанные с товарами, на 1%. Снижение стоимости транспортных услуг на 0,5% могло быть отражением слабости торговли товарами в результате торговых трений между основными экономиками.

Ежемесячную, квартальную и годовую статистику торговли можно загрузить с портала данных ВТО по адресу data.wto.org (2) .

Диаграмма 6: Рост стоимости экспорта коммерческих услуг по категориям, 2015–2019 гг.
% изменение стоимости в долларах США

Источник: Секретариат ВТО, ЮНКТАД и ИТЦ.

Таблица 1: Объем торговли товарами и реальный ВВП, 2018-2021 гг. 1
Годовое изменение,%

1 Цифры на 2020 и 2021 годы являются прогнозными.
2 Среднее значение экспорта и импорта.
3 Другие регионы включают Африку, Ближний Восток и Содружество Независимых Государств (СНГ), включая ассоциированные и бывшие государства-члены.
Источник: Секретариат ВТО по торговле и консенсус-оценки исторического ВВП.Прогнозы ВВП на основе сценариев, смоделированных с помощью модели глобальной торговли ВТО.

Таблицы приложения

Таблица приложения 1: Ведущие экспортеры и импортеры в мировой торговле товарами, 2019 г.
(млрд долларов США и%)

1 Оценка Секретариата.
2 Импорт оценивается на условиях f.o.b.
3 Включает значительный реэкспорт или импорт для реэкспорта.
Источник: ВТО и ЮНКТАД.

Таблица 2 в приложении: Ведущие экспортеры и импортеры в мировой торговле товарами, исключая торговлю внутри ЕС, 2019 г.
(млрд долларов США и%)

1 Оценка Секретариата.
2 Импорт оценивается на условиях f.o.b.
3 Включает значительный реэкспорт или импорт для реэкспорта.
Источник: ВТО и ЮНКТАД.

Таблица 3 в приложении: Ведущие экспортеры и импортеры коммерческих услуг, 2019 г.
(млрд долларов США и%)

1 Импорт, скорректированный с учетом стоимости ф.о.б.
2 Предварительные годовые оценки. Квартальные данные отсутствуют.
— указывает на неприменимо.
Примечание: предварительные оценки основаны на квартальной статистике.Цифры для ряда стран и территорий были оценены Секретариатом. Дополнительные данные доступны на http://data.wto.org/.
Источник: ВТО, ЮНКТАД и ИТЦ.

Таблица 4 приложения: Ведущие экспортеры и импортеры коммерческих услуг, за исключением торговли внутри ЕС, 2019
(млрд долларов США и%)

1 Импорт, скорректированный с учетом стоимости ф.о.б.
2 Предварительные годовые оценки.Квартальные данные отсутствуют.
3 Соответствует классификации услуг РПБ5.
— указывает на неприменимо.
Примечание: предварительные оценки основаны на квартальной статистике. Цифры для ряда стран и территорий были оценены Секретариатом. Дополнительные данные доступны на http://data.wto.org/.
Источник: ВТО, ЮНКТАД и ИТЦ.

Поделиться

.

Импортно-экспортные пошлины и пошлины в Китае

Китай обнародовал ряд правил по снижению импортно-экспортных пошлин и пошлин, чтобы способствовать более высокому уровню открытости и внутреннего потребления, что стало более актуальным из-за продолжающейся торговой войны между США и Китаем.

Эти изменения могут затронуть компании, которые импортируют и экспортируют налогооблагаемые товары и услуги в Китай. Новые правила расширяют предыдущие импортные и экспортные налоги и пошлины, которые различаются в зависимости от используемых продуктов.

Однако управление этой сложной системой является основным списком общих принципов, которым должны следовать иностранные компании. Ниже мы описываем наиболее важные вопросы, связанные с этими налогами и пошлинами, которые следует учитывать иностранным компаниям.

Следующие три типа налогов применяются к компаниям, импортирующим продукцию из Китая или экспортирующим продукцию в Китай:

  1. налог на добавленную стоимость;
  2. налог на потребление; и
  3. Таможенные пошлины.

Налог на добавленную стоимость ввозимых товаров

С 1 апреля 2019 года НДС на импорт в Китай на импортируемые товары был снижен до девяти или 13 процентов по сравнению с предыдущими 10 или 16 процентами, согласно объявлению Государственной налоговой администрации (STA) об углублении Реформа НДС (Сообщение STA [2019] No.39).

Девятипроцентный налог доступен для определенных товаров, которые в основном относятся к категориям сельскохозяйственных и коммунальных товаров, тогда как 13-процентный налог применяется к другим товарам, облагаемым НДС, таким как промышленные товары.

Налогооблагаемые услуги, предоставляемые иностранными юридическими или физическими лицами в Китае, по-прежнему облагаются шестью процентами НДС.

НДС на импорт можно рассчитать по следующей формуле:

НДС на импорт = общая оценочная цена × ставка НДС

= (Цена с уплатой пошлины + импортная пошлина + налог на потребление) × ставка НДС

= (Цена с уплатой пошлины + импортная пошлина) / (1-Ставка налога на потребление) × Ставка НДС

Налог на потребление ввозимых товаров

Китайский налог на потребление (CT) взимается с компаний и организаций, которые производят и импортируют налогооблагаемую продукцию, обрабатывают налогооблагаемую продукцию на условиях консигнации или продают налогооблагаемую продукцию.

К импортируемым товарам, облагаемым китайским потребительским налогом, относятся те, которые вредны для здоровья, такие как табак или алкоголь, предметы роскоши, такие как ювелирные изделия и косметика, а также товары высокого класса, такие как легковые автомобили и мотоциклы.

Для импортных товаров потребительский налог варьируется в зависимости от типа товара, ввозимого в страну.

Расчет налога на потребление может производиться с использованием метода адвалорного, количественного или составного налога.Формулы для расчета налога на потребление следующие:

Потребительский налог к ​​уплате = Налогооблагаемая сумма продаж × ставка налога

Потребительский налог к ​​уплате = Налогооблагаемый объем продаж × Сумма налога на единицу

Потребительский налог к ​​уплате = Налогооблагаемая сумма продаж × Налоговая ставка + Налогооблагаемое количество продаж × Сумма налога на единицу

Таможенные пошлины

Таможенные пошлины включают в себя импортные и экспортные пошлины, в соответствии с Уведомлением о тарифах на импорт и экспорт КНР (2020) (Объявление Тарифной комиссии [2019] No.9).

Начиная с 1 января 2020 года, Китай дополнительно скорректировал часть своих таможенных пошлин, включая ставки НБН, временные ставки пошлин, обычные ставки пошлин и т. Д., Охватывающие сельское хозяйство, медицину, производство и отрасли информационных технологий.

С обновленным полным списком товаров, на которые распространяются таможенные пошлины, можно ознакомиться здесь.

Ввозные пошлины

Ставки пошлин на импортные товары состоят из:

  • Ставки общих пошлин;
  • Ставки временных пошлин
  • Ставки пошлины на режим наибольшего благоприятствования (НБН);
  • Обычные ставки пошлины;
  • Специальные льготные ставки пошлины; и
  • Ставки пошлин по тарифным квотам (ТК).
Общие ставки пошлины

Общие ставки пошлин применяются к импортным товарам, происходящим из стран или территорий, которые не охвачены какими-либо соглашениями или соглашениями или имеют неизвестное место происхождения.

Ставки временных пошлин

Китай также устанавливает временные ставки пошлин на некоторые импортируемые товары с целью увеличения импорта и удовлетворения внутреннего спроса.

В соответствии с Уведомлением о плане корректировки временной ставки налога на импорт в 2020 г. (Shui Wei Hui [2019] No.50), начиная с 1 января 2020 г., Китай ввел временные налоговые ставки для 859 импортируемых товаров, что даже ниже, чем тарифы НБН, в том числе на сырье для противораковых препаратов, подгузники, некоторые замороженные продукты и каолин. .

Полный список товаров, на которые распространяются временные пошлины, можно найти здесь.

Ставки пошлины РНБ
Ставки

НБН являются наиболее распространенными ставками импортных пошлин. Они намного ниже общих ставок, которые применяются к странам, не входящим в режим наибольшего благоприятствования.Они распространяются на следующие товары:

  • Товары, импортируемые в Китай из стран-членов ВТО;
  • Товары, происходящие из стран или территорий, заключивших двусторонние торговые соглашения, содержащие положения о режиме наибольшего благоприятствования с Китаем; и,
  • Товары китайского происхождения.

Товары, на которые распространяются ставки пошлины НБН, можно найти в основном списке импортных и экспортных пошлин Китая.

С 1 июля 2020 года ставки пошлины на НБН для 176 из 484 продуктов в области информационных технологий были дополнительно снижены, в том числе для медицинских диагностических аппаратов, динамиков и принтеров (см. Список ставок НБН для некоторых продуктов в сфере информационных технологий).

Обычные ставки пошлины

Обычные ставки пошлин применяются к импортным товарам, которые происходят из стран или территорий, которые заключили региональные торговые соглашения, содержащие преференциальные положения по ставкам пошлин с Китаем.

На данный момент Китай подписал двусторонние или многосторонние соглашения о свободной торговле более чем с 20 странами или регионами. Импортные товары, происходящие из этих стран и регионов, будут облагаться обычными ставками пошлин, которые обычно ниже, чем ставки пошлин режима наибольшего благоприятствования.

С 1 января 2020 года Китай снизил обычные ставки пошлин с Новой Зеландией, Перу, Коста-Рикой, Швейцарией, Исландией, Южной Кореей, Австралией, Грузией и странами Азиатско-Тихоокеанского торгового соглашения. С 1 июля 2020 года Китай еще больше снизил обычную ставку пошлины со Швейцарией.

Кроме того, за исключением товаров, в отношении которых материковый Китай взял на себя особые обязательства в соответствующих международных соглашениях, нулевые тарифы будут применяться ко всем товарам, происходящим из Гонконга и Макао (см. Основной список или версию 2020 года обычных ставок пошлин для импорт).

Особые льготные ставки пошлины

Специальные льготные ставки пошлин применяются к импортным товарам, происходящим из стран или территорий с торговыми соглашениями, содержащими специальные льготные пошлины с Китаем.

Как правило, они ниже, чем ставки НБН и обычные ставки пошлин (см. Основной список).

Ставки тарифных квот Ставки пошлин

Согласно схемам тарифных квот (TRQ) товары, ввозимые в рамках квоты, подлежат более низкой тарифной ставке, а товары, ввозимые сверх квоты, подлежат более высоким тарифным ставкам.

Например, ставка TRQ для импорта продуктов из пшеницы в рамках квоты составляет всего один, шесть, девять или 10 процентов, что существенно ниже, чем ставка пошлины НБН в размере 65 процентов и общая ставка пошлины, достигающая 130 процентов или 180 процентов.

Полный список товаров, на которые распространяются ставки пошлин по тарифным квотам, можно найти здесь.

Экспортные пошлины

Экспортные пошлины взимаются только на некоторые сырьевые товары и полуфабрикаты.

С 1 января 2020 года Китай продолжает вводить экспортные пошлины или временные экспортные пошлины на 107 экспортных товаров с фиксированными и неизменными налоговыми ставками.

Среди них отменена предварительная ставка экспортного налога для 94 объектов налогообложения, таких как удобрения, апатит, железная руда и т. Д.

Полный список товаров, на которые распространяется экспортная пошлина, можно найти здесь.

Прочие ставки пошлины

В соответствии с китайскими правилами в отношении демпинга, анти-субсидий и защитных мер могут применяться значительно более высокие ставки.Ответные тарифы также могут применяться к товарам, происходящим из стран или регионов, которые нарушают торговые соглашения.

В ходе торговой войны между США и Китаем Китай ввел ответные пошлины на товары США на сумму 185 миллиардов долларов США, включая говядину, баранину, свинину, овощи, сок, растительное масло, чай, кофе, холодильники и мебель, а также многие другие.

Разгрузка основных технических средств

В конце 2019 года Китай выпустил Каталог ключевого технического оборудования и продукции, поддерживаемого государством ( 2019, версия ) и Каталог импортируемых ключевых компонентов и сырья для ключевого технического оборудования и продукции ( 2019 версия ) , вступившая в силу 1 января 2020 г.

Импорт определенных ключевых компонентов и сырья или экспорт определенного ключевого технического оборудования и продуктов, перечисленных в каталоге, на соответствующие китайские предприятия, освобождены от импортного НДС и таможенных пошлин.

Размер пошлины на импортные товары

Сумма налогов на импорт и таможенных пошлин рассчитывается исходя из цены или стоимости ввозимых товаров. Эта величина называется величиной уплаты пошлины (DPV).

DPV определяется на основе цены товара по сделке, то есть фактической цены, прямо или косвенно уплачиваемой или подлежащей уплате внутренним покупателем иностранному продавцу с некоторыми необходимыми корректировками.

DPV включает транспортные расходы и страховые взносы на товар до разгрузки в месте прибытия в Китай. Ввозные пошлины и налоги, взимаемые таможней, исключаются из DPV.

Расчет импорта экспортные пошлины и налоги к уплате

Налоги и пошлины на импорт, подлежащие уплате, могут быть рассчитаны после определения DPV и налоговых и тарифных ставок на товары. Формулы:

Ввозные пошлины

Налоги и пошлины на импорт, подлежащие уплате, могут быть рассчитаны после определения DPV и налоговых и тарифных ставок на товары.Как и налог на потребление, таможенные пошлины также рассчитываются на основе адвалорной, количественной или сложной формулы. Формулы:

Пошлина к уплате = DPV x тариф

Размер пошлины = Количество ввозимых товаров x Размер пошлины за единицу

Пошлина к уплате = DPV x Ставка тарифа + Количество ввозимых товаров x Размер пошлины за единицу

Налоги на импорт и подлежащие уплате пошлины должны рассчитываться в юанях с использованием базового обменного курса, опубликованного Народным банком Китая.

Экспортные пошлины

Налоговая база для экспортных пошлин такая же, как и для импортных пошлин, то есть DPV.

DPV для экспортных пошлин основывается на цене сделки, то есть единовременной цене, полученной внутренним продавцом, экспортирующим товары покупателю.

Экспортные пошлины, расходы, связанные с перевозкой, и страховые сборы после погрузки на месте экспорта, а также комиссии, понесенные продавцом, не включены.

Эта статья была первоначально опубликована в марте 2013 года.Он был обновлен 11 июня 2019 г. и 15 июля 2020 г.


О нас

China Briefing написано и произведено Dezan Shira & Associates. Эта практика помогает иностранным инвесторам в Китае и делает это с 1992 года через офисы в Пекине, Тяньцзине, Даляне, Циндао, Шанхае, Ханчжоу, Нинбо, Сучжоу, Гуанчжоу, Дунгуане, Чжуншане, Шэньчжэне и Гонконге. Пожалуйста, свяжитесь с фирмой для получения помощи в Китае по адресу china @ dezshira.com.

У нас также есть офисы, помогающие иностранным инвесторам во Вьетнаме, Индонезии, Сингапуре, Филиппинах, Малайзии, Таиланде, Соединенных Штатах и ​​Италии, в дополнение к нашей практике в Индии и России и нашим торговым исследовательским центрам в рамках инициативы «Один пояс, один путь».

.

НДС на цифровые продукты — когда взимать НДС в Европейском Союзе

Несомненно, НДС в Европейском Союзе — сложный вопрос, и хотя мы обычно знаем, сколько взимать с клиентов в нашей стране, все по-другому, когда мы должны взимать НДС с клиентов за рубежом.

Таким образом, один из вопросов, который чаще всего задают предприниматели: когда я должен взимать НДС с продаж за рубежом? Как я могу избежать взимания НДС с моего клиента?

Сегодня мы собираемся ответить на все эти вопросы, мы обсудим налоги на цифровые продукты, мы объясним, в каких случаях мы должны взимать налоговую ставку, установленную в нашей стране или в стране нашего клиента, и в каких случаях наша клиенты могут сэкономить на НДС (а также на переработке).

Мы также введем схему НДС для малого бизнеса, которая позволит вам игнорировать НДС и избежать его включения в свои счета, мини-службу единого окна (MOSS) и лучший вариант для оффшорных компаний, которые вынуждены получать НДС внутри сообщества. номер для продажи в ЕС.

Принцип страны потребления (согласно которому применимый НДС взимается в стране клиента, а не в стране компании) был специально введен для ограничения практики уклонения от уплаты налогов крупными компаниями, такими как Amazon или Apple.

До до 2015 , решение о том, какой НДС был начислен на цифровые продукты, зависел от страны проживания компании (что остается в силе в случае услуг для физических лиц, даже если они осуществляются в цифровом виде). Например, Amazon продавал свои электронные книги через свой головной офис в Люксембурге со сниженным НДС всего на 3%.

Чтобы предотвратить использование Amazon этого канала, которым также воспользовались многие другие крупные компании, государства-члены ЕС придумали «блестящую и инновационную» идею перевода налога на добавленную стоимость в страну-получатель, не осознавая, что это создает настоящий бюрократический монстр, который стал реальным препятствием для международной экспансии многих мелких предпринимателей.

Теперь, когда вы продаете через блог, веб-сайт или аналогичные товары европейским покупателям, даже если ваша страна находится за пределами ЕС, вы можете быстро стать уклоняющимся от налогов, если не приняли соответствующие меры или не уплатили соответствующий налог справа страна.

Теоретически, из-за того, что НДС взимается в зависимости от страны потребления , это означает, что вы должны запросить идентификационный номер НДС в Казначействе в странах, в которые вы продаете свои продукты.

И не только это, вы должны иметь возможность определить страну, из которой ваш клиент покупает ваши продукты (что означает соответствие определенным техническим требованиям в Интернете), а также знать, сколько НДС уплачивается в каждой стране ЕС и платит его в правильное состояние каждый квартал.

Это относится ко всем продажам автоматизированных цифровых продуктов конечным потребителям, то есть физическим лицам.
Если вашим клиентом является компания и у него есть действующий идентификационный номер налогоплательщика (вы должны подтвердить его действительность), вступает в силу обратный платеж , поэтому вам не нужно взимать НДС по этим счетам.

[Сноска: Как правило, ответственность несет тот, кто продает товары / услуги. Таким образом, обратный платеж означает, что ответственность за уплату возможных налогов (в данном случае НДС) несет клиент.]

К счастью, ЕС осознал, что выполнение всех этих шагов создает большие трудности для малого бизнеса и представляет собой непреодолимое бюрократическое препятствие для МСП и микропредприятий. По этой причине он ввел схему MOSS (мини-единый центр) для уплаты НДС.

Схема MOSS, мини-комплекс

Эта схема позволяет компаниям внутри и за пределами ЕС регистрироваться в качестве плательщика НДС в одной стране ЕС и уплачивать причитающиеся суммы НДС.Эта страна будет заниматься любыми возможными платежами другим государствам-членам.

Однако эта схема (см. Подробности и альтернативы ниже) все еще довольно сложна и дорога, особенно при работе с небольшими суммами (могут быть МСП, которые предпочитают не продавать за границу из-за связанных с ней высоких административных и бюрократических издержек).

Таким образом, согласно рекомендациям Европейской комиссии, необходимо провести реформы, которые предусматривают, что ниже порога для оборота в 10 000 евро может применяться схема НДС страны происхождения (внимание: до сих пор это еще не было сделано). реализовано).

Если эта рекомендация будет реализована, будет также установлен второй порог для небольших компаний с годовым оборотом до 100 000 евро, они должны будут основываться на НДС в стране потребителя, но будут использоваться упрощенные схемы для определите, что это за страны.

В настоящее время, как упоминалось ранее, продавцы цифровых продуктов должны четко идентифицировать покупателя с помощью двух факторов: как правило, они включают IP-адрес и адрес для счета (иногда даже SIM-карту).

Важно помнить, что даже со специальными схемами НДС для малых предприятий требование о взыскании НДС в стране потребителя остается в силе.

Итак, если ваша компания находится в Соединенном Королевстве (стране, в которой вы имеете право на схему НДС для малых предприятий, если ваш оборот менее 85 000 фунтов стерлингов) при продаже цифровых продуктов в другие страны ЕС, вам потребуется для регистрации по схеме единого окна (или, в качестве альтернативы, вы можете использовать поставщика платежных услуг).

Вы можете применять НДС страны происхождения вашей компании, только если вы продаете свои цифровые продукты только в Соединенном Королевстве (или если вы не считаете то, что вы продаете, цифровым продуктом, о чем мы поговорим далее в статью), т.е. вы не взимали бы НДС, если бы участвовали в схеме НДС для малых предприятий.

После определения страны потребителя необходимо рассчитать соответствующий НДС, который отличается в каждой из 28 стран-членов ЕС, и уплатить с помощью одной из вышеупомянутых процедур.

Вы можете найти здесь таблицу НДС, включая различные государства ЕС, и, как вы увидите, существует довольно много различий, от 17% в Люксембурге до 27% в Венгрии.

Важно помнить, что вы должны хранить информацию о продажах и покупателях не менее 10 лет . Эта информация должна включать:

  • страна, в которую был продан товар
  • Тип товара
  • Дата продажи
  • Местный НДС
  • Сумма к оплате в местной валюте
  • Дата и способ поступления платежа
  • Счет-фактура
  • Имя клиента
  • Информация для определения страны-потребителя, т.е.е. их IP-адрес и платежная информация

И компании из ЕС, и компании за пределами ЕС имеют право на участие в схеме MOSS . Т.е. даже если ваша компания находится за пределами Европы, вам все равно необходимо зарегистрироваться и взимать НДС с ваших клиентов, если вы продаете цифровые продукты.

Компании из ЕС могут обрабатывать платежи и сборы НДС через налоговые органы своих стран (запрашивая идентификационный номер налогоплательщика внутри сообщества).

Компании из стран, не входящих в Европейский Союз, должны использовать налоговых консультантов из страны ЕС, чтобы получить доступ к схеме MOSS.

Решения для НДС в ЕС: Регистрация в схеме НДС MOSS на Кипре

Три наиболее распространенных страны ЕС для регистрации по схеме единого мини-магазина: Ирландия , Кипр и (до начала Брексита) UK . Ниже мы объясним, как вы можете зарегистрироваться на Кипре с помощью этой услуги, которая напрямую предлагается через Tax Free Today.

Как упоминалось ранее, во всех странах ЕС, в которые продаются ваши продукты, вы можете получить отдельный номер НДС и платить этот налог ежеквартально.Однако процесс намного дешевле, если выполняется через один центральный орган , который затем передает НДС властям других государств-членов.

В частности,

Кипр, будучи классическим налоговым убежищем, преуспевает в этом смысле, поскольку вы можете обрабатывать все оттуда без каких-либо осложнений, и это можно делать полностью онлайн.

Компании из-за пределов ЕС могут зарегистрироваться для целей НДС на Кипре и производить все платежи через эту страну еврозоны.С помощью местных налоговых консультантов весь процесс можно в значительной степени автоматизировать. Важно иметь в виду, что вам необходимо будет ежемесячно представлять все соответствующие счета-фактуры компании, отвечающей за обслуживание, вместе с указанием стран-потребителей. Страну потребителей можно определить практически со всеми платежными решениями.

Фирма подает декларацию по НДС на основании ежемесячных квитанций от компании, окончательная сумма которых выплачивается кипрскому государству, которое, в свою очередь, распределяет ее в другие страны.

Нет никаких затрат на регистрацию на Кипре для целей НДС, если она сочетается с контрактом на оказание услуг. Составление вашей налоговой декларации зависит от всего бухгалтерских записей :

от 0 до 49 Месячная бухгалтерия: 69,00 евро в месяц
от 50 до 99 записей ежемесячного учета: 115,00 евро в месяц
от 100 до 199 ежемесячных учетных записей: 148,00 евро в месяц
от 200 до 299 записей ежемесячного учета: 189,00 евро в месяц
из 299 ежемесячных бухгалтерских записей: узнать цены

По сравнению с другими альтернативами, такими как платежные платформы, с комиссией около 8% и 10%, этот тип решения может окупиться при цифровых продажах уже более 4000 евро в месяц.

Если вам нужна дополнительная информация об этом решении, вы можете связаться с нами напрямую.

Что такое цифровой продукт с точки зрения НДС?

Помимо уплаты НДС, произведенной посредством процесса MOSS, мы также должны упомянуть, что существуют определенные возможности для легального уклонения от уплаты НДС страны-потребителя . Для этого первым делом нужно еще немного изучить, как на самом деле работает принцип страны потребления.

От нас требуется платить НДС только в странах-потребителях, а не в странах, где находится штаб-квартира нашей компании, при продаже чисто цифровых продуктов.

Цифровыми продуктами могут быть: электронные книги, загрузки, услуги веб-хостинга, телекоммуникации, радиовещание, платежные сообщества, онлайн-инструменты, онлайн-игры, веб-дизайн, онлайн-маркетинг, потоковая передача, услуги онлайн-исследований, реклама и другие продукты и услуги, предлагаемые в электронном виде для конечный потребитель.

Здесь важно различать автоматизированные цифровые продукты и неавтоматизированные цифровые продукты.
Для применения НДС страны-потребителя цифровой продукт должен предлагаться в автоматизированной форме.

Тот факт, что услуга предоставляется в электронном виде, чем, например, версия, созданная людьми, отправленная по электронной почте, НЕ достаточен для применения НДС страны клиента.

Важно то, что это автоматизированное электронное предоставление продукта, то есть (полный) продукт может быть загружен напрямую, без какого-либо вмешательства со стороны продавца.

Фактически, этот момент дает основания для различных юридических возможностей уклонения от уплаты НДС. Таким образом, согласно налоговому органу Великобритании, вы не обязаны применять НДС страны-потребителя в случае:

  • Физические продукты, хотя они обрабатываются электронным и автоматизированным способом (мы обсудим НДС на физические продукты в следующей статье)
  • Книги в бумажном формате, информационный бюллетень,…
  • Коучинговые и консультационные услуги
  • Заказ билетов
  • Рекламные услуги

Теоретически вы можете избежать взимания НДС с клиента, если отправите электронную книгу в качестве подарка при покупке физической книги.Или если вы отправляете коды доступа к онлайн-сервисам по обычной почте. Конечно, вы сможете избежать взимания НДС, только если ваша компания находится в стране, где НДС не взимается (за пределами ЕС), или если вы являетесь участником схемы НДС для владельцев малого бизнеса (обсуждается далее).

Хотя на самом деле нет необходимости усложнять ситуацию и отправлять что-либо по обычной почте, если мы подробно рассмотрим определение, то увидим, что важно то, что продажа продукта не требует человеческого внимания, или только минимально .Т.е. продукт не загружается автоматически после нажатия кнопки «купить» или покупатель не получает цифровой продукт по электронной почте.

В следующей таблице показаны возможные примеры и исключения:

Сервис Цифровой Предлагается в электронном виде НДС страны назначения
PDF отправлен вручную по электронной почте Есть
PDF отправлено вручную по электронной почте Есть Есть Есть
PDF автоматически загружается со страницы Есть Есть Есть
Автоматически загружаемые стоковые фотографии Есть Есть Есть
Фотографии, сделанные специально для клиента, автоматически загружаемые из Интернета Есть
Вебинар в прямом эфире (мероприятие)
Запись вебинара (продукт) Есть Есть
Онлайн-курс, состоящий из записанных видео и загружаемого контента Есть Есть Есть
Онлайн-курс, состоящий из записанных видео и загружаемых материалов, а также рекомендаций преподавателя Есть
Цифровой контент, создаваемый индивидуально, например.личные отчеты, медицинские заключения, фотографии и др.… Есть
Ссылки на онлайн-контент, отправленные вручную по электронной почте Есть Есть Есть

Таким образом, мы видим, что недостаточно вручную отправить ссылку для загрузки клиенту (хотя это будет, если мы отправим ее в формате pdf).

В конечном итоге, как только мы загружаем продукт индивидуально и отправляем его каждому покупателю по электронной почте, нам больше не нужно применять НДС из страны потребителя.

Есть еще варианты? Мы могли бы продавать наши цифровые продукты с советами через живые вебинары или с доступом к частной группе в Facebook, чтобы они не рассматривались как автоматизированный цифровой продукт.

Как мы видим, с минимальными усилиями и, несомненно, с меньшими затратами, чем то, что влечет за собой процедура НДС MOSS, мы можем выйти из принципа страны потребления.

В любом случае, имейте в виду, что это не означает, что мы обязательно освобождены от налогов. В конце концов, предлагаемые нами услуги могут облагаться НДС.Хотя на практике мы можем избежать этого с продажей неавтоматизированных цифровых продуктов, поскольку это невозможно эффективно контролировать или навязывать, поскольку при работе с физическими лицами даже не нужно выставлять счет.

Специальная схема НДС для малого бизнеса

Как упоминалось ранее, в Европейском Союзе есть много стран, которые предлагают мелким предпринимателям возможность не требовать НДС со своих клиентов. Этот вариант полностью добровольный и может быть очень привлекательным для предпринимателей, которые не хотят взимать НДС в своих счетах.

Чтобы иметь право на участие в этой схеме, вы должны находиться ниже лимита выставления счетов, установленного каждым штатом. Т.е. как только ваш оборот превысит этот предел, страна, в которой находится ваша компания, больше не считает вас малым бизнесом, и вам, как и другим предприятиям, автоматически придется требовать НДС от своих клиентов.

Специальная схема НДС для малых предприятий существует для продаж цифровых продуктов , а также для продаж услуг или физических продуктов .

В Европейском Союзе всего три страны, которые НЕ предлагают эту выгодную схему, предназначенную для облегчения выхода на рынок новых предпринимателей. К этим странам относятся Нидерланды, Испания и Швеция.

Как упоминалось ранее, специальная схема НДС для малых предприятий означает, что вам не нужно требовать НДС от своих клиентов, поэтому административной работы не так много. Это потому, что вам не нужно подавать какие-либо налоговые декларации или ежеквартальные / ежемесячные платежи (в зависимости от страны, в которой находится ваша компания) в Казначейство.

С другой стороны, исключение НДС в ваши счета-фактуры также позволяет вам быть более конкурентоспособным, поскольку в среднем в Европе вы можете быть примерно на 20% (ставка НДС в конкретной стране) дешевле, чем другие предприятия, без каких-либо последствий. о вашей прибыли.

Это, конечно, не все преимущества. Компании, решившие присоединиться к этой специальной схеме, не могут возмещать НДС на приобретенные продукты или услуги. В дополнение к этому и, как упоминалось ранее, в случае продажи цифровых продуктов физическим лицам за пределами страны компании они все равно должны требовать НДС от страны покупателя.

Страна с самым высоким лимитом в Европейском союзе — Великобритания (почти 100 тысяч евро), но, к сожалению, они собираются покинуть ЕС (Brexit). Для оффшорных компаний, которые хотели продавать в ЕС, Англия была хорошим вариантом в качестве страны, в которой можно было бы создать дочернюю компанию по обработке платежей.

Исчезнет не только Соединенное Королевство, но и остров Мэн, собственность британской короны, но независимый от ЕС, который до сих пор представлял собой прекрасную альтернативу конституции British Limiteds.Расположенные там компании могли получить британский фискальный номер, который позволил бы им продавать в общем пространстве без необходимости требовать НДС.

Таким образом, остров Мэн всегда был очень популярен для совершения крупномасштабных покупок без НДС, таких как покупка самолетов и кораблей. Конечно, поскольку они не облагались налогом на прибыль, их также можно было использовать для многих других целей.

Если у вас есть возможность рассчитывать на то, что Великобритания почти исчезла (точные последствия Brexit в этом отношении пока неизвестны), у вас теперь есть Латвия, Литва, Румыния, Словакия и Словения с лимитом оборота в 50 тысяч евро. Ирландия также может быть весьма выгодной в зависимости от того, что вы продаете, потому что, например, если вы продаете физические товары, порог выставления счетов составляет 75 тысяч евро.

Ниже приведен полный список с максимальным оборотом для каждой страны до уплаты НДС.

  • Австрия: 30 000 евро
  • Болгария: 50 000 левов (около 25 тысяч евро)
  • Чехия: 1000000 чешских крон (около 37 тысяч евро)
  • Хорватия: 230000 кун (около 31 тысячи евро)
  • Кипр: 15 600 евро
  • Германия: 17 500 евро
  • Эстония: 16000 евро
  • Венгрия: 8000000 форинтов (около 26 тысяч евро)
  • Ирландия: 37 500 или 75 000 евро (последняя применяется при продаже физических товаров)
  • Латвия: 50 000 евро
  • Литва: 45000 евро
  • Люксембург: 30 000 евро
  • Мальта: 35, 24 или 14 тысяч евро
  • Румыния: 220 000 леев (около 49 тысяч евро)
  • Словакия: 49 790 евро
  • Словения: 50 000 евро
  • Великобритания: 83.000 GBP (около 98 тысяч евро)

Для тех, кто хочет избежать взимания НДС со своих клиентов и в полной мере воспользоваться этой специальной программой, существует множество вариантов. Поэтому вы можете сознательно поддерживать оборот ниже порогового значения и создавать несколько компаний в разных странах.

Конечно, вы должны принять во внимание, что в секторе розничной торговли (это не относится к цифровым продуктам или услугам), если вы превысили лимит продаж, установленный каждой страной для дистанционной продажи физических продуктов, вы должны получить внутриевропейский идентификационный номер плательщика НДС и применять НДС страны, в которую вы продаете, независимо от того, являетесь ли вы участником схемы НДС для малых предприятий.

Итак, какое решение НДС является лучшим для интернет-предпринимателей?

Как мы видели, несмотря на то, что НДС может быть большой проблемой, существует множество различных решений, в том числе те, которые позволяют нам полностью избежать взимания НДС.

Для тех, кто запускает онлайн-бизнес или не имеет большого товарооборота , обычно рекомендуется использовать посредников или торговые платформы, поскольку они позаботятся обо всем, а также предлагают другие очень полезные инструменты.Их комиссионные за транзакции довольно высоки, но они не так уж и плохи, когда вы все еще мало продаете.

Однако после получения определенного объема ежемесячных продаж цифровых продуктов стоит рассмотреть другие варианты. Если вы уже делаете около € 4000 ежемесячных продаж , возможно, стоит зарегистрироваться в схеме MOSS VAT (это 8-10% комиссии посредников по сравнению с комиссией примерно 2% + фиксированная сумма в 200 евро за бухгалтерский учет).

Конечно, даже лучше включить ручные факторы в ваши продукты и воспользоваться схемой НДС для малых предприятий , чтобы в конечном итоге НДС не применялся.Поскольку в большинстве стран НДС составляет 20-25%, это важный фактор, который существенно увеличит ваш доход.

Конечно, в этом случае вы больше не сможете рассчитывать на услуги торговых площадок, поскольку они обычно взимают НДС автоматически. Вместо этого может быть лучше выбрать решение через самоуправляемые платежные шлюзы или использовать вашу собственную компанию по обработке платежей.

И это статья на сегодня. Если вы хотите поговорить с нами о вашей конкретной ситуации или хотите, чтобы мы вам помогли, вы можете оставить комментарий, написать нам или организовать прямую консультацию.

Потому что твоя жизнь принадлежит тебе!

.

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о
Back to top