Нвпи в банке это: Особенности бухгалтерского учета встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора

Особенности бухгалтерского учета встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора

В Приложении 3 к «Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», утвержденном Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П, впервые в правилах бухгалтерского учета в банках появился термин «встроенные производные инструменты, неотделяемые от основного договора». Рассмотрим особенности их бухгалтерского учета с 1 января 2008 года.
Понятие и правила бухгалтерского учета НВПИ Термин «финансовый инструмент» употребляется в двух значениях: во-первых, это «контракт, результатом которого является появление определенной статьи в активах одной стороны контракта и статьи в пассивах другой стороны контракта», а во-вторых, «это могут быть денежные средства, финансовые вложения и различные виды задолженности» (Пособия Эрнст энд Янг. Финансы и инвестиции. Англо-русский и русско-английский толковый словарь. М.: Джон Уайли энд Санз, 1995).

Производный финансовый инструмент — это контракт, имеющий базисный актив (п. 1.2.17 Положения Банка России от 24.09.1999 № 89-П «О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков»).

«Под базисным активом финансовых инструментов срочных сделок понимается предмет срочной сделки (в том числе иностранная валюта, ценные бумаги и иное имущество и имущественные права, процентные ставки, кредитные ресурсы, индексы цен или процентных ставок, другие финансовые инструменты срочных сделок)» (п. 1 ст. 301 Налогового кодекса РФ).

Производный финансовый инструмент — это финансовый инструмент, стоимость которого меняется в результате изменения базисной переменной, для приобретения которого требуются относительно небольшие инвестиции и расчеты по которому предполагается произвести в будущем. Типичными примерами производных финансовых инструментов являются фьючерсные, форвардные, опционные контракты и свопы.

В соответствии с п. 1.4 Приложения 3 к «Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», утвержденным Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П (далее — Правила),

под встроенным производным инструментом, неотделяемым от основного договора (далее — НВПИ), понимается «условие договора, определяющее конкретную величину требований и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки), рыночной (биржевой) цены на ценные бумаги или иные активы, ставки (за исключением ставки процента), индекса или другой переменной».

Встроенный производный инструмент, неотделяемый от основного договора, является таковым, если соблюдаются следующие обязательные условия:

— экономические характеристики и риски НВПИ связаны с экономическими характеристиками и рисками базисного финансового инструмента;

— базисный финансовый инструмент (с теми же условиями его изменения, что и НВПИ) соответствует производному финансовому инструменту;

— базисный финансовый инструмент оценивается по справедливой стоимости, а изменения справедливой стоимости относятся на прибыль или убыток.

В определении НВПИ, которое в Правилах дано Банком России, в соответствии с п. 1.4.2 Приложения 3 к Правилам «под валютной оговоркой понимается условие договора, согласно которому требование и (или) обязательство подлежит исполнению в оговоренной валюте (валюта обязательства), но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте (валюта-эквивалент) или условных единицах по согласованному курсу.

Под валютой обязательства понимается также валюта погашения долгового обязательства, если в соответствии с законодательством Российской Федерации, условиями выпуска или непосредственно в долговом обязательстве (например: оговорка эффективного платежа в векселе) однозначно определено его погашение в конкретной валюте, отличной от валюты номинала. В таких случаях валюта номинала долгового обязательства признается валютой-эквивалентом».

Это означает, что вексель с валютной оговоркой или без оговорки эффективного платежа также можно отнести к НВПИ, а следовательно, и переоценивать по специальным счетам доходов, расходов или переоценки НВПИ (соответственно 70605, 70705 и 70610, 70710).

В соответствии с п. 7.2 Приложения 3 к Правилам «содержащиеся в договорах условия о последующих конвертациях сумм требований и (или) обязательств в другую валюту НВПИ не являются и подлежат отражению в бухгалтерском учете как срочная часть сделки “своп”».

В соответствии с п. 1.4.3 Приложения 3 к Правилам, «если по договорам купли-продажи (выполнения работ, оказания услуг) величина выручки (стоимость работ, услуг) определяется с применением НВПИ, разницы, связанные с их применением, начисляются с даты перехода прав собственности на поставляемый актив (даты приема работ, оказания услуг) до даты фактически произведенной оплаты».

Учет операции с применением НВПИ происходит в соответствии с правилами учета соответствующей операции, а сумма полученного дохода или расхода отражается на соответствующих счетах дохода или расхода с учетом возникающей разницы при переоценке. Таким образом, можно вывести основные принципы организации учета НВПИ:

1. Учету подлежит только операция по основному финансовому инструменту в соответствии с правилами учета этой операции, например как срочной сделки.

2. «Активы, требования и (или) обязательства, конкретная величина (стоимость) которых определяется с применением НВПИ, подлежат обязательной переоценке (перерасчету) в последний рабочий день месяца. Кредитная организация вправе установить периодичность переоценки (перерасчета) в течение месяца, утвердив ее в учетной политике» (п. 7.3 Приложения 3 к Правилам).

3. «Увеличение сумм требований (стоимости активов) либо уменьшение сумм обязательств при очередной переоценке (перерасчете) или исполнении по сравнению с предыдущей переоценкой (датой принятия к учету) отражается в корреспонденции со счетами по учету положительной переоценки НВПИ» (п. 7.4 Приложения 3 к Правилам):

Дт счетов по учету НВПИ

Кт 70605 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» по символам 15201–15204.

4. «Уменьшение сумм требований (стоимости активов) либо увеличение сумм обязательств при очередной переоценке или исполнении по сравнению с предыдущей пере-оценкой (датой принятия к учету) отражается в корреспонденции со счетами по учету отрицательной переоценки НВПИ» (п. 7.5 Приложения 3 к Правилам):

Дт 70610 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» по соответствующим символам 24201–24204

Кт счетов по учету НВПИ.

5. «Если в соответствии с условиями договора конкретная величина требования (стоимость актива) или обязательства определяется с применением двух и более НВПИ, то переоценка (перерасчет) осуществляется по каждому НВПИ» (п. 7.5 Приложения 3 к Правилам).

6. «Суммирование или зачет результатов переоценки (перерасчета) разных НВПИ не допускается» (п. 7.5 Приложения 3 к Правилам).

7. В Отчете о прибылях и убытках (Приложение 4 к Правилам) доходы и расходы от применения НВПИ (в том числе разницы, связанные с применением НВПИ) отражаются по символам 15201–15204 подраздела 2 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» (балансовый счет 70605, а при составлении годового бухгалтерского отчета — балансовый счет 70705) раздела 5 «Положительная переоценка» главы I «Доходы» и символам 24201–24204 подраздела 2 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» (балансовый счет 70610, а при составлении годового бухгалтерского отчета — балансовый счет 70710) раздела 4 «Отрицательная переоценка» главы II «Расходы» (п. 7.7 Приложения 3 к Правилам).

8. Разницы, связанные с применением НВПИ, «начисляются с даты перехода прав собственности на поставляемый актив (даты приема работ, оказания услуг) до даты фактически произведенной оплаты» (п. 1.4.3 Приложения 3 к Правилам).

Пример бухгалтерского учета НВПИ
Рассмотрим учет НВПИ на конкретном примере. Предположим, что кредитной организацией была заключена срочная сделка сроком 7 дней на поставку золота со встроенным производным инструментом об изменении индексов цен на золото.

В момент заключения сделки в учете банка будет отражен по счетам раздела «Г» Плана счетов только основной финансовый инструмент:

Дт 93302 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней»

Кт 96402 «Обязательства по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения от 2 до 7 дней».

Далее будет происходить переоценка обязательств по учетным ценам золота и по ценам, установленным встроенным производным инструментом, в установленной законодательством и учетной политикой банка периодичности.

Переоценка обязательств по учетным ценам золота отражается в учете следующими проводками.

Положительная переоценка отражается в учете проводкой:

Дт 96402 «Обязательства по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения от 2 до 7 дней»

Кт 96901 «Нереализованные курсовые разницы (положительные) по переоценке драгоценных металлов».

Отрицательная переоценка отражается в учете проводкой:

Дт 93901 «Нереализованные курсовые разницы (отрицательные) по переоценке драгоценных металлов»

Кт 96402 «Обязательства по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения от 2 до 7 дней».

Одновременно будет учитываться разница по встроенному производному инструменту в установленной законодательством и учетной политикой банка периодичности.

Положительная разница, связанная с применением НВПИ, отражается в учете проводкой:

Дт 96402 «Обязательства по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения от 2 до 7 дней»

Кт 97104 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении индексов цен (положительные)».

Отрицательная разница, связанная с применением НВПИ, отражается в учете проводкой:

Дт 95004 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении индексов цен (отрицательные)»

Кт 96402 «Обязательства по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения от 2 до 7 дней».

По мере приближения дат исполнения сделки требования и обязательства переносятся на другие по срокам счета:

Перенос обязательств делается проводкой:

Дт 96402 «Обязательства по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения от 2 до 7 дней»

Кт 96401 «Обязательства по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения на следующий день».

Перенос требований делается проводкой:

Дт 93301 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день»

Кт 93302 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней».

В день исполнения сделки осуществляется закрытие внебалансовых счетов главы «Г», которые применялись для ее учета. Делается проводка:

Дт 96401 «Обязательства по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения на следующий день»

Кт 93301 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день».

Одновременно закрываются лицевые счета, открытые для учета сделки на счетах 93901 или 96901, 95004 или 97104.

В этот же день происходит открытие балансового учета суммы сделки по конверсионным счетам:

Дт 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»

Кт 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам».

Списание задолженности по поставке золота в сумме сделки отражается в учете проводкой:

Дт 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»

Кт 61213 «Выбытие (реализация) драгоценных металлов».

Списание (выбытие) золота по учетной цене отражается в учете проводкой:

Дт 61213 «Выбытие (реализация) драгоценных металлов»

Кт 20302 « Золото» (по учетной цене).

Происходит определение финансовых результатов с учетом встроенного производного финансового инструмента.

При получении положительного финансового результата делается проводка:

Дт 61213 «Выбытие (реализация) драгоценных металлов»

Кт 70601 «Доходы» по символу 12403 «От операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями».

Кт 70605 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» по соответствующим символам 15201–15204.

При получении отрицательного финансового результата делается проводка:

Дт 70606 «Расходы» по символу 22203 «По операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»

Дт 70610 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» по соответствующим символам 24201–24204.

Кт 61213 «Выбытие (реализация) драгоценных металлов».

Аналогичным образом производится учет всех встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора. При этом учет производится на основании основных принципов их учета, изложенных в Правилах, а также в учетной политике кредитной организации.

Автор — профессор, квалифицированный аудитор, Финансовая академия при Правительстве РФ.

R-Style Softlab | Работа с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами RS-Securities V.6

Обратиться в отдел продаж

Обзор продукта

Программный комплекс RS-Securities V.6 предоставляет пользователям функциональность, автоматизирующую работу банка на фондовых и валютных финансовых рынках.

Функциональные возможности

«Финансовые инструменты срочных сделок и конверсионные операции»

  • Модуль позволяет эффективно обрабатывать различные виды сделок, которые классифицированы пользователями как ПФИ, а также срочные сделки с ценными бумагами, сделки с валютой и драгоценными металлами.
    • К  финансовым инструментам, учитываемым в модуле, относятся:
      • Биржевые производные инструменты: фьючерс на ценные бумаги, валюту, индекс; опцион на ценные бумаги, валюту, индекс, фьючерс.
      • Внебиржевые производные инструменты: форвард на ценные бумаги, драгоценные металлы, валюту, индекс, товар; опцион на ценные бумаги, драгоценные металлы, валюту, индекс, товар, форвард; SWAP на валюту, IRS (процентный SWAP), CCS (валютно-процентный SWAP).
      • Сделки с валютой и драгоценными металлами, не являющиеся ПФИ: покупка/продажа, SWAP. 
      • Срочные (Т+3) сделки с ценными бумагами.
    • При исполнении с поставкой контрактов на ценные бумаги автоматически формируются сделки в «Бэк-офисе операций с ценными бумагами», исполнение поставочных сделок с иностранной валютой производится в модуле «Бэк-офис операций с производными инструментами».
    • Перенос по счетам срочности требований и обязательств, учитываемых на внебалансе, а также все необходимые переоценки, в том числе переоценка по справедливой стоимости, выполняются посредством сервисных операций.
    • Расчет справедливой стоимости внебиржевых контрактов реализован по алгоритмам определения расчетной стоимости в соответствии с Главой 25 Налогового кодекса РФ и может быть изменён по согласованию с банком.
    • Предусмотрен импорт котировок валютных пар и других инструментов, используемых в алгоритмах расчёта справедливой стоимости срочных контрактов. 
    • Имеется функциональность неттинга требований/обязательств по сделкам с валютой. Есть возможность ведения генеральных соглашений с контрагентом по конверсионным операциям.

«Бэк-офис операций с ценными бумагами»

  • Модуль предназначен для ведения расчетов по сделкам, бухгалтерского и внутреннего учета, а также документарного оформления сделок с эмиссионными ценными бумагами и паями.
    • Система автоматизирует учет следующих видов сделок с ценными бумагами:
      • Покупка и продажа ценных бумаг (акций, облигаций, депозитарных расписок, инвестиционных паев) на бирже
      • Внебиржевые покупка и продажа ценных бумаг
      • Покупка и продажа ценных бумаг через брокера
      • Сделки обратного и прямого РЕПО на биржевом и внебиржевом рынках
      • Прямое РЕПО на корзину ценных бумаг с Банком России
    • Операции могут проводиться  банком как от своего имени и за свой счет, так и в рамках брокерских договоров.
    • Предусмотрен импорт биржевой информации о заключенных и исполненных сделках, комиссиях и рыночных котировках из ММВБ, информационных агентств Bloomberg, Thomson Reuters и других систем.
    • В модуле  учитываются не только торговые операции, но и  операции эмитента: погашение купона и номинала, выплата дивидендов, конвертация выпусков, замена эмитента.
    • Производится автоматическое отражение сделок в различных видах учёта — бэк-офисном, бухгалтерском, внутреннем, а также осуществляется экспорт в «Депозитарий» поручений депо, сформированных по обработанным сделкам.
    • Действия по бухгалтерскому, внутреннему и депозитарному учёту не зависят друг от друга и выполняются отдельными операциями по требованию пользователя (несколько раз в течение дня или в конце операционного дня).
    • Предусмотрены сервисные операции, выполняемые в пакетном режиме, — переоценка по текущей справедливой стоимости, рыночной цене и НВПИ, начисление доходов и расходов, формирование и корректировка резервов всех видов, межпортфельный перевод и др.
    • Модуль рассчитан на обработку большого объёма сделок и позволяет организовать процесс обработки в режиме STP (straight-through processing).

«Депозитарий»

  • Модуль предназначен для ведения депозитарного учета эмиссионных и неэмиссионных ценных бумаг, находящихся в собственности банка, либо переданных ему клиентами для хранения, а также учета и выполнения брокерских и иных операций.
    • По сделкам, заключенным в модулях «Бэк-офис операций с ценными бумагами» и «Учтенные векселя», депозитарный учет осуществляется автоматически на основании поручений, экспортируемых этими модулями .
    • В подсистеме реализовано гибкое формирование структуры счетов депо, ведение инвентарных карточек и сертификатов, работа с уполномоченными лицами.
    • Предусматривается полный набор административных, информационных и инвентарных операций, формирование списков-реестров счетов депо для отражения корпоративных действий эмитентов, а также возможность расчёта и оплаты комиссий за депозитарное обслуживание.
    • По всем операциям производится формирование и обработка сообщений в формате SWIFT.
    • Имеется возможность импорта данных из справочника ценных бумаг НРД.
    • В модуле выполняются следующие инвентарные операции:
      • Прием на хранение документарных ценных бумаг
      • Снятие с хранения документарных ценных бумаг
      • Зачисление и междепозитарный перевод бездокументарных ценных бумаг

«Налоговый учет»

    • Функциональность «Налоговый учет» состоит из двух отдельных блоков:
      • Налог на прибыль банка. Решение предусматривает формирование аналитических регистров налогового учёта (АРНУ) для расчёта налога на прибыль по операциям, проводимым банком от своего имени и за свой счет, выпуск расчётной ведомости по отложенным налоговым активам и обязательствам, а также формирование уведомлений о сделках с взаимозависимыми лицами, подлежащими дополнительному контролю.
      • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Решение обеспечивает расчёт, удержание, формирование налоговых регистров и предоставление информации в ФНС по операциям клиентов банка, обслуживаемых по брокерским договорам, а также автоматизацию исполнения функций налогового агента депозитарием банка. Реализовано формирование справок 2-НДФЛ и Приложения 2 к декларации по налогу на прибыль в xml-формате, используемом для отправки в ФНС России и выгрузки в ПК «Налогоплательщик».
    • Первичной информацией для налогового учета являются сделки с ценными бумагами и производными инструментами.
    • Расчёты по сделкам с ценными бумагами могут выполняться в режиме «хранилища данных», в этом случае сделки загружаются из сторонних систем, внутренний и бухгалтерский учет по этим сделкам не ведется.
    • В  режиме «хранилища данных»  модуль АРНУ представлен в web-интерфейсе.
    • Набор налоговых регистров и их форма адаптируются к требованиям банка.

«Учтенные векселя»

  • Модуль предназначен для сопровождения и учета операций кредитного учреждения с неэмиссионными ценными бумагами — векселями и депозитными сертификатами сторонних эмитентов.
    • Возможна работа с векселями с любой формулировкой срока, с номиналом в любой валюте, а также с оговоркой эффективного платежа (ОЭП).
    • В модуле реализован полный цикл обработки: ведение реестров векселей, операции покупки, продажи, мены, погашения, принятия в залог и выдачи из залога.
    • Операции могут производиться как для банка, так и для обслуживающихся в нём клиентов.
    • По операциям с векселями, помимо отражения в бухгалтерском и внутреннем учёте, предусмотрено автоматическое формирование поручений депо и их экспорт в модуль «Депозитарий».
    • Посредством сервисных операций выполняются перенос на счета до востребования, начисление процентного и дисконтного дохода, переоценка, связанная с применением НВПИ, формирование резервов на возможные потери.

«Векселя банка»

  • Модуль позволяет автоматизировать операции с собственными векселями различных видов: номинированными в рублях и иностранной валюте, с разными сроками обращения и способами получения дохода.
    • Реализован полный цикл обработки векселя, включая ведение реестров векселей и договоров, учет бланков,  формирование стоп-листов.
    • В модуле  выполняются  следующие операции:
      • выпуск
      • хранение
      • залог/заклад
      • продажа/выкуп
      • мена (новация)
      • списание
      • погашение (досрочное и в срок)
    • Начисление процентов и дисконта, переоценка, связанная с применением НВПИ, перенос по счетам срочности и на счет «К исполнению» производятся посредством сервисных операций.
    • Все операции отражаются в бухгалтерском учете и сопровождаются выпуском необходимых документов.

Безопасность

    • Трехзвенная архитектура, благодаря которой исключается физический доступ пользователей к базе данных.
    • Гибкая система управления доступом (СУД). Для каждого пользователя можно настроить индивидуальную структуру меню, указать перечень доступных подсистем и модулей, а также списки клиентов, счетов и других объектов системы, с которыми ему разрешено работать. Предусмотрены средства протоколирования и аудита.
    • Принцип непрерывного электронного документооборота. Конфиденциальность информации и подтверждение авторства здесь обеспечивает электронная цифровая подпись (ЭЦП), налагаемая на документы. Поддерживаются все наиболее распространенные в России криптографические системы.
    • Правила формирования паролей (минимальная длина пароля и частота его замены как по времени, так и по числу входов) гибко настраиваются для каждого пользователя. Система либо разрешает пользователю менять пароли самостоятельно, либо накладывает запрет на эти действия. Она контролирует качество пароля, в частности следит за тем, чтобы в него входили не только буквенные или числовые символы, но и, например, их сочетание, а также за тем, чтобы новый пароль не совпадал с прежним и т.д.
    • Блокировка профиля и клавиатуры при длительном отсутствии пользователя. Если после ввода пароля пользователь не заходит в систему в течение определенного времени, то доступ автоматически будет запрещен. Если же сотрудник на какое-то время прервет работу (не нажмет ни одной клавиши в течение индивидуально заданного промежутка времени), то система автоматически заблокирует клавиатуру (разблокировать ее можно будет, введя логин и пароль).
    • Применяемый механизм шифрования каналов обеспечивает безопасность передачи данных между удаленными терминалами и сервером приложений. В ИБС RS-Bank V.6 предусмотрена возможность использования других сертифицированных средств шифрования.

Архитектура

Статья: Особенности бухгалтерского учета встроенных производных инструментов

«Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке», 2007, N 9
ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ВСТРОЕННЫХ ПРОИЗВОДНЫХ
ИНСТРУМЕНТОВ, НЕ ОТДЕЛЯЕМЫХ ОТ ОСНОВНОГО ДОГОВОРА
В Приложении 3 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденном Положением Банка России от 26.03.2007 N 302-П, впервые в Правилах бухгалтерского учета в банках появился термин «встроенные производные инструменты, не отделяемые от основного договора». Рассмотрим особенности их бухгалтерского учета с 1 января 2008 г.
Понятие и правила бухгалтерского учета НВПИ
Термин «финансовый инструмент» употребляется в двух значениях: во-первых, это «контракт, результатом которого является появление определенной статьи в активах одной стороны контракта и статьи в пассивах другой стороны контракта», а во-вторых, «это могут быть денежные средства, финансовые вложения и различные виды задолженности» (Пособия Эрнст энд Янг. Финансы и инвестиции. Англо-русский и русско-английский толковый словарь. М.: Джон Уайли энд Санз, 1995).
Производный финансовый инструмент — это контракт, имеющий базисный актив (пп. 1.2.17 Положения Банка России от 24.09.1999 N 89-П «О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков»).
«Под базисным активом финансовых инструментов срочных сделок понимается предмет срочной сделки (в том числе иностранная валюта, ценные бумаги и иное имущество и имущественные права, процентные ставки, кредитные ресурсы, индексы цен или процентных ставок, другие финансовые инструменты срочных сделок)» (п. 1 ст. 301 Налогового кодекса РФ).
Производный финансовый инструмент — это финансовый инструмент, стоимость которого меняется в результате изменения базисной переменной, для приобретения которого требуются относительно небольшие инвестиции и расчеты по которому предполагается произвести в будущем. Типичными примерами производных финансовых инструментов являются фьючерсные, форвардные, опционные контракты и свопы.
В соответствии с п. 1.4 Приложения 3 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденным Положением Банка России от 26.03.2007 N 302-П (далее — Правила), под встроенным производным инструментом, не отделяемым от основного договора (далее — НВПИ), понимается «условие договора, определяющее конкретную величину требований и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки), рыночной (биржевой) цены на ценные бумаги или иные активы, ставки (за исключением ставки процента), индекса или другой переменной».
Встроенный производный инструмент, не отделяемый от основного договора, является таковым, если соблюдаются следующие обязательные условия:
— экономические характеристики и риски НВПИ связаны с экономическими характеристиками и рисками базисного финансового инструмента;
— базисный финансовый инструмент (с теми же условиями его изменения, что и НВПИ) соответствует производному финансовому инструменту;
— базисный финансовый инструмент оценивается по справедливой стоимости, а изменения справедливой стоимости относятся на прибыль или убыток.
В определении НВПИ, которое в Правилах дано Банком России, в соответствии с пп. 1.4.2 Приложения 3 к Правилам «под валютной оговоркой понимается условие договора, согласно которому требование и (или) обязательство подлежит исполнению в оговоренной валюте (валюта обязательства), но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте (валюта-эквивалент) или условных единицах по согласованному курсу.
Под валютой обязательства понимается также валюта погашения долгового обязательства, если в соответствии с законодательством Российской Федерации, условиями выпуска или непосредственно в долговом обязательстве (например, оговорка эффективного платежа в векселе) однозначно определено его погашение в конкретной валюте, отличной от валюты номинала. В таких случаях валюта номинала долгового обязательства признается валютой-эквивалентом».
Это означает, что вексель с валютной оговоркой или без оговорки эффективного платежа также можно отнести к НВПИ, а следовательно, и переоценивать по специальным счетам доходов, расходов или переоценки НВПИ (соответственно 70605, 70705 и 70610, 70710).
В соответствии с п. 7.2 Приложения 3 к Правилам «содержащиеся в договорах условия о последующих конвертациях сумм требований и (или) обязательств в другую валюту НВПИ не являются и подлежат отражению в бухгалтерском учете как срочная часть сделки «своп».
В соответствии с пп. 1.4.3 Приложения 3 к Правилам, «если по договорам купли-продажи (выполнения работ, оказания услуг) величина выручки (стоимость работ, услуг) определяется с применением НВПИ, разницы, связанные с их применением, начисляются с даты перехода прав собственности на поставляемый актив (даты приема работ, оказания услуг) до даты фактически произведенной оплаты».
Учет операции с применением НВПИ происходит в соответствии с правилами учета соответствующей операции, а сумма полученного дохода или расхода отражается на соответствующих счетах дохода или расхода с учетом возникающей разницы при переоценке. Таким образом, можно вывести основные принципы организации учета НВПИ:
1. Учету подлежит только операция по основному финансовому инструменту в соответствии с правилами учета этой операции, например как срочной сделки.
2. «Активы, требования и (или) обязательства, конкретная величина (стоимость) которых определяется с применением НВПИ, подлежат обязательной переоценке (перерасчету) в последний рабочий день месяца. Кредитная организация вправе установить периодичность переоценки (перерасчета) в течение месяца, утвердив ее в учетной политике» (п. 7.3 Приложения 3 к Правилам).
3. «Увеличение сумм требований (стоимости активов) либо уменьшение сумм обязательств при очередной переоценке (перерасчете) или исполнении по сравнению с предыдущей переоценкой (датой принятия к учету) отражается в корреспонденции со счетами по учету положительной переоценки НВПИ» (п. 7.4 Приложения 3 к Правилам):
Дт счетов по учету НВПИ
Кт 70605 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора» по символам 15201 — 15204.
4. «Уменьшение сумм требований (стоимости активов) либо увеличение сумм обязательств при очередной переоценке или исполнении по сравнению с предыдущей переоценкой (датой принятия к учету) отражается в корреспонденции со счетами по учету отрицательной переоценки НВПИ» (п. 7.5 Приложения 3 к Правилам):
Дт 70610 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора» по соответствующим символам 24201 — 24204
Кт счетов по учету НВПИ.
5. «Если в соответствии с условиями договора конкретная величина требования (стоимость актива) или обязательства определяется с применением двух и более НВПИ, то переоценка (перерасчет) осуществляется по каждому НВПИ» (п. 7.6 Приложения 3 к Правилам).
6. «Суммирование или зачет результатов переоценки (перерасчета) разных НВПИ не допускается» (п. 7.6 Приложения 3 к Правилам).
7. В Отчете о прибылях и убытках (Приложение 4 к Правилам) доходы и расходы от применения НВПИ (в том числе разницы, связанные с применением НВПИ) отражаются по символам 15201 — 15204 подраздела 2 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» (балансовый счет 70605, а при составлении годового бухгалтерского отчета — балансовый счет 70705) разд. 5 «Положительная переоценка» гл. I «Доходы» и символам 24201 — 24204 подраздела 2 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» (балансовый счет 70610, а при составлении годового бухгалтерского отчета — балансовый счет 70710) разд. 4 «Отрицательная переоценка» гл. II «Расходы» (п. 7.7 Приложения 3 к Правилам).
8. Разницы, связанные с применением НВПИ, «начисляются с даты перехода прав собственности на поставляемый актив (даты приема работ, оказания услуг) до даты фактически произведенной оплаты» (п. 1.4.3 Приложения 3 к Правилам).
Пример бухгалтерского учета НВПИ
Рассмотрим учет НВПИ на конкретном примере. Предположим, что кредитной организацией была заключена срочная сделка сроком 7 дней на поставку золота со встроенным производным инструментом об изменении индексов цен на золото.
В момент заключения сделки в учете банка будет отражен по счетам гл. «Г» Плана счетов только основной финансовый инструмент:
Дт 93302 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней»
Кт 96402 «Обязательства по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения от 2 до 7 дней».
Далее будет происходить переоценка обязательств по учетным ценам золота и по ценам, установленным встроенным производным инструментом, в установленной законодательством и учетной политикой банка периодичности.
Переоценка обязательств по учетным ценам золота отражается в учете следующими проводками.
Положительная переоценка отражается в учете проводкой:
Дт 96402 «Обязательства по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения от 2 до 7 дней»
Кт 96901 «Нереализованные курсовые разницы (положительные) по переоценке драгоценных металлов».
Отрицательная переоценка отражается в учете проводкой:
Дт 93901 «Нереализованные курсовые разницы (отрицательные) по переоценке драгоценных металлов»
Кт 96402 «Обязательства по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения от 2 до 7 дней».
Одновременно будет учитываться разница по встроенному производному инструменту в установленной законодательством и учетной политикой банка периодичности.
Положительная разница, связанная с применением НВПИ, отражается в учете проводкой:
Дт 96402 «Обязательства по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения от 2 до 7 дней»
Кт 97104 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении индексов цен (положительные)».
Отрицательная разница, связанная с применением НВПИ, отражается в учете проводкой:
Дт 95004 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении индексов цен (отрицательные)»
Кт 96402 «Обязательства по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения от 2 до 7 дней».
По мере приближения дат исполнения сделки требования и обязательства переносятся на другие по срокам счета.
Перенос обязательств делается проводкой:
Дт 96402 «Обязательства по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения от 2 до 7 дней»
Кт 96401 «Обязательства по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения на следующий день».
Перенос требований делается проводкой:
Дт 93301 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день»
Кт 93302 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней».
В день исполнения сделки осуществляется закрытие внебалансовых счетов гл. «Г», которые применялись для ее учета. Делается проводка:
Дт 96401 «Обязательства по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения на следующий день»
Кт 93301 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день».
Одновременно закрываются лицевые счета, открытые для учета сделки на счетах 93901 или 96901, 95004 или 97104.
В этот же день происходит открытие балансового учета суммы сделки по конверсионным счетам:
Дт 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
Кт 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам».
Списание задолженности по поставке золота в сумме сделки отражается в учете проводкой:
Дт 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
Кт 61213 «Выбытие (реализация) драгоценных металлов».
Списание (выбытие) золота по учетной цене отражается в учете проводкой:
Дт 61213 «Выбытие (реализация) драгоценных металлов»
Кт 20302 » Золото» (по учетной цене).
Происходит определение финансовых результатов с учетом встроенного производного финансового инструмента.
При получении положительного финансового результата делается проводка:
Дт 61213 «Выбытие (реализация) драгоценных металлов»
Кт 70601 «Доходы» по символу 12403 «От операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями»,
Кт 70605 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора» по соответствующим символам 15201 — 15204.
При получении отрицательного финансового результата делается проводка:
Дт 70606 «Расходы» по символу 22203 «По операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»,
Дт 70610 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора» по соответствующим символам 24201 — 24204
Кт 61213 «Выбытие (реализация) драгоценных металлов».
Аналогичным образом производится учет всех встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора. При этом учет производится на основании основных принципов их учета, изложенных в Правилах, а также в учетной политике кредитной организации.
Н.Э.Соколинская
Профессор,
квалифицированный аудитор
Финансовая академия
при Правительстве РФ
Подписано в печать
03.09.2007

Ассоциация банков Северо-Запада: Издания Ассоциации

Наиболее распространенным НВПИ в финансовых операциях, внешнеторговых сделках российских и иностранных предприятий и организаций является валютная оговорка. Она предполагает расчет суммы валюты платежа в сумме, рассчитанной в другой валюте (валюта-эквивалент) или условных единицах по согласованному валютному (мультивалютному) курсу. Валютная оговорка применяется, в частности, при выпуске банками собственных векселей и облигаций, номинированных в иностранной валюте, но с назначением платежа в валюте РФ по официальному курсу на день наступления срока платежа (далее — курсовой вексель/облигация). Вместе с тем дальнейшее развитие банковской сферы обусловлено внедрением новых банковских продуктов, обеспечивающих более эффективное сбережение ликвидных активов организаций и вкладов физических лиц по сравнению с традиционными кредитно-депозитными способами привлечения и размещения денежных средств. Банки активизируют работу с обращающимися на рынке различными финансовыми правами и обязательствами. Соответственно произошло расширение спектра включаемых в договоры оговорок, связанное с использованием биржевых котировок ценных бумаг, фондовых индексов, биржевых цен на драгоценные металлы и стандартные сырьевые товары.

Определение НВПИ в Положении № 302-П отличается от определения производных финансовых инструментов, данного в МСФО-39 «Финансовые инструменты. Порядок учета и оценки финансовых инструментов». В МСФО-39 под производным финансовым инструментом понимается финансовый инструмент, стоимость которого меняется в результате изменения базисного индекса цен или ставок, для его приобретения требуются незначительные или нулевые первоначальные вложения с отсрочкой расчетов. Международный стандарт дает более широкую экономическую природу производных финансовых инструментов. Наряду с валютными, курсовыми и ценовыми оговорками договоров к ним относятся финансо-вые инструменты срочных сделок (далее — ФИСС), являющиеся контрактами, дающими право на покупку-продажу финансовых активов в будущем по заранее оговоренной цене, зависящей от значения лежащей в основе контракта базисной переменной.

Положение № 302-П не относит к НВПИ поставочные и расчетные форварды, фьючерсы и опционы. НВПИ не является срочная часть сделки «своп» (содержащиеся в договорах условия о последующих конвертациях требований и (или) обязательств в другую валюту). Бухгалтерский учет данных сделок ведется на счетах главы Г «Срочные сделки» с переносом на балансовые счета при наступлении первой по сроку даты поставки актива или даты расчетов. НВПИ, примененные при расчете процентных ставок, отражаются в бухгалтерском учете при определении процентных доходов и расходов по символам учета процентных доходов (расходов). По своему экономическому содержанию НВПИ — это условие контракта, определяющее величину основного денежного потока.

Если в соответствии с условиями контракта при расчете величины требования (стоимости актива) или обязательства применяются несколько НВПИ, то переоценка осуществляется по каждой оговорке.

По договорам купли-продажи активов (выполнения работ, оказания услуг), по которым величина выручки определяется с помощью НВПИ, разницы, связанные с их применением, начисляются с даты перехода прав собственности на поставляемый актив (даты приема работ, оказания услуг) до даты фактической оплаты.

В Отчете о прибылях и убытках (ОПУ) доходы и расходы от применения НВПИ отражаются в составе операционных доходов и расходов по соответствующим символам подраздела 2 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора (балансовый счет № 70605, при составлении годового бухгалтерского отчета — балансовый счет № 70705) раздела 5 «Положительная переоценка» главы I «Доходы» и подраздела 2 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора (балансовый счет № 70610, при составлении годового бухгалтерского отчета — балансовый счет № 70710) раздела 4 «Отрицательная переоценка» главы II «Расходы». Обязательная переоценка проводится в последний рабочий день месяца. Кредитная организация вправе установить периодичность переоценки в течение месяца, утвердив ее в учетной политике.

Положительная переоценка (при увеличении стоимости требования и уменьшении величины обязательства) отражается следующими бухгалтерскими проводками:

  • Д Счета требований (обязательств)

  • К70605 «Доходы от применения НВПИ» символы:

  • 15201 «От изменения курса ценных бумаг»

  • 15202 «От изменения валютного курса»

  • 15203 «От изменения индекса цен»

  • 15204 «От изменения других переменных»

Отрицательная переоценка (при уменьшении стоимости требования и росте величины обязательства) учитывается следующим образом:

  • Д70610 «Расходы от применения НВПИ» символы:

  • 24201 «От изменения курса ценных бумаг»

  • 24202 «От изменения валютного курса»

  • 24203 «От изменения индекса цен»

  • 24204 «От изменения других переменных»

Положение № 302-П не предусматривает ведение отдельных лицевых счетов для учета НВПИ, т.к. они учитываются в составе активов и пассивов по их экономическому назначению в соответствии с нормативными актами Банка России. В настоящее время отсутствуют какие-либо рекомендации по его ведению. Это усложняет работу банковской бухгалтерии из-за необходимости введения дополнительного трудоемкого внесистемного учета и применения специального программного обеспечения.

В банковской практике имело место использование соответствующих балансовых и внебалансовых счетов в иностранной валюте для учета требований и обязательств, величина которых определяется с применением валютных оговорок, при:

  • выпуске курсовых векселей;

  • выдачи банковских гарантий, номинированных в иностранной валюте, но предусматривающих исполнение в рублях по официальному курсу на дату платежа;

  • постановки на внебалансовый учет переданных на хранение и (или) в качестве объекта залога курсовых векселей и облигаций;

  • внебалансовом учете залоговой стоимости обеспечения в форме материальных активов (автомобилей, недвижимости, пр.), оцененной в иностранной валюте.

В качестве обоснования отражения упомянутых требований и обязательств на счетах в иностранной валюте использовались положения Инструкции ЦБР от 15.07.2005 г. № 124-И (п. 1.1.2), предусматривающие включение в расчет открытых валютных позиций (ОВП) балансовых и внебалансовых требований и обязательств в рублях, величина которых зависит от изменения установленных Банком России курса иностранных валют относительно рубля и (или) учетных цен на драгоценные металлы. Согласно п. 1.1.3. упомянутой инструкции данные требования и обязательства не переоценивались по мере изменения официального курса иностранных валют и учетных цен на драгоценные металлы, но пересчитывались в иностранную валюту (драгоценный металл) по официальному курсу (учетной цене) на дату расчета лимитов ОВП и включались в расчет ОВП по отдельным иностранным валютам (драгоценным металлам). Переоценка данных счетов по мере изменения официального курса обеспечивала их отражение по справедливой стоимости.

Курсовые векселя и облигации удостоверяют право на получение валюты РФ. По Федеральному закону от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон №173-ФЗ) они относятся к внутренним ценным бумагам, не являются валютными ценностями и, соответственно, обязательством уплаты иностранной валюты. Поскольку расчеты, связанные с их выпуском и погашением, осуществляются в рублях, то бухгалтерский учет операций с данными ценными бумагами не следует вести на счетах операций в иностранной валюте.

По Закону № 173-ФЗ (статья 1) выданные банковские гарантии в иностранной валюте, но предусматривающие исполнение в рублях по официальному курсу на дату платежа, также не относятся к валютным ценностям и не должны учитываться на внебалансовых счетах в иностранной валюте.

Согласно Федеральному закону от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгал-терском учете» (статья 8, п. 1) материальные активы отражаются в бухгалтерском учете исключительно в рублях. Следовательно, недопустимо ведение их внебалансового учета на счетах в иностранной валюте.

Применение НВПИ позволяет решить рассмотренные проблемы, обеспечивая соблюдение нормативных требований при бухгалтерском учете операций с валютными и другими оговорками.

При выпуске курсового векселя его номинальная стоимость принято определять расчетным путем — по официальному курсу на дату выпуска. Дисконт по выпущенному векселю рассчитывается как разница между его условной номинальной стоимостью и ценой размещения (суммой платежа). Выпуск курсового векселя отражается следующими проводками:

Д счета по учету денежных средств в рублях

К523 (в рублях по цене размещения)

Начисление дисконта:

Д 52503

К523

В результате курсовой вексель отражается в бухгалтерском учете по условной номинальной стоимости в рублях.

В последний рабочий день месяца в соответствии с Положением №302-П проводится переоценка условной номинальной стоимости векселя в связи с изменением официального валютного курса.

Положительная переоценка (при снижении стоимости обязательства):

Д523

К К70605 «Доходы от применения НВПИ» символ:

15202 «От изменения валютного курса»

Отрицательная переоценка (при увеличении размера обязательства):

Д70610 «Расходы от применения НВПИ» символ:

24202 «От изменения валютного курса»

К523

Списание на расходы суммы дисконта, приходящейся на соответствующий месяц:

Д70606 «Расходы по выпущенным долговым обязательствам»

Символ 21804 «по векселям»

К52503

Связанная с НВПИ переоценка не влияет на величину начисленного при выпуске векселя дисконта и сумму его ежемесячного отнесения на расходы банка. Она корректирует размер обязательств банка по выпущенному курсовому векселю в зависимости от изменений валютного курса.

Применение НВПИ возможно при заключении межбанковских конверсионных форвардных контрактов. Банк предоставляет межбанковский кредит другому банку (например, в рублях). В соглашении указывается на исполнение требований и обязательств в валюте предоставленного кредита на сумму выдачи. При этом имеется специальная оговорка о праве сторон исполнять свои обязательства по основному долгу в другой валюте (например, в евро) по определенному курсу (фиксированному или плавающему). В бухгалтерском учете данная оговорка отражается отнесением на счета доходов/расходов от применения НВПИ (по символам «от изменения валютного курса») разниц между рублевым эквивалентом по официальному курсу на дату переоценки величины требования (обязательства) по соглашению в валюте исполнения обязательства (евро) и остатком задолженности в валюте кредита (рубли).

Положение № 302-П непосредственно не предусматривает учет НВПИ на внебалансовых счетах главы В. Режимы данных счетов (часть II, глава В, п.9) предусматривают переоценку остатков в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к рублю (в корреспондеции со счетами 99999 по активным счетам и 99998 по пассивным). При этом не оговаривается, что данный порядок переоценки распространяется исключительно на внебалансовые счета в иностранной валюте при смене официального курса. Следовательно, при учете на счетах в рублях внебалансовых требований и обязательств, содержащих валютную оговорку, возможна их переоценка через корреспондирующие счета. Переоценка на внебалансовых счетах по другим НВПИ (курс ценных бумаг, индекс цен, другие переменные) в нормативных документах Банка России не регламентируется. Ее проведение необходимо утвердить в Учетной политике банка.

Не решены вопросы налогообложения НВПИ налогом на прибыль. По экономическому содержанию положительную и отрицательную переоценку НВПИ следует относить к внереализационным доходам и расходам от переоценки требований и обязательств при изменении соответствующей оговорки. Вместе с тем согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 250, п.11; ст. 265, п. 5) в качестве доходов и расходов признается переоценка номинированных в иностранной валюте, но не относящихся к валютным ценностям, требований и обязательств. Разъяснения относительно других оговорок в Налоговом кодексе отсутствуют. Их отражение в регистрах налогового учета в качестве процентных, либо других операционных доходов (расходов) противоречит Положению № 302-П. По данному вопросу необходимо внесение дополнений и изменений в действующее налоговое законодательство.

Выпуск от 16 декабря 2011 года

— Выберите обзор из списка —«Горячие» документыНовое в российском законодательствеНовости для бухгалтераНовости для юристаГосзакупки: главные новостиДокументы на регистрации в Минюсте РФВопросы и ответы по бухучету и налогообложениюСхемы корреспонденций счетовМатериалы из журнала «Главная книга»Новое в налогообложении пользователей недрНовое в московском законодательствеНовое в законодательстве Московской областиНовое в региональном законодательствеПроекты нормативных правовых актовНовое о законопроектах: от первого чтения до подписанияОбзор законопроектовИтоги заседаний Государственной ДумыИтоги заседаний Совета Государственной ДумыИтоги заседаний Совета ФедерацииНовое: юридическая пресса, комментарии и книгиНовое в законодательстве в сфере здравоохранения

(см. также выпуски за другие дни)

Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению

Подборка по материалам информационного банка «Финансист» системы КонсультантПлюс. Составитель Каширская Е.В.

Вопрос:

Банк выпустил вексель, номинированный в иностранной валюте, с обязательством уплатить по данному векселю сумму денежных средств в размере номинала векселя в рублях по курсу Банка России на дату оплаты. Оплата векселя при его выпуске была произведена в иностранной валюте.

В бухгалтерском учете при принятии к учету указанной операции отражается НВПИ. Под НВПИ понимается условие договора, определяющее конкретную величину требований и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки), рыночной (биржевой) цены на ценные бумаги или иные активы, ставки (за исключением ставки процента), индекса или другой переменной (Приложение 3 к Положению Банка России от 26.03.2007 N 302- П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее — Положение)).

Согласно гл. 1 Приложения 3 к Положению доходы и расходы определяются с учетом разниц, связанных с применением НВПИ.

Отражение в учете разниц, которые связаны с применением НВПИ, происходит по мере их начисления с даты перехода прав собственности на поставляемый актив (даты приема работ, оказания услуг) до даты фактически произведенной оплаты (п. 1.4.3 Приложения 3 к Положению).

Налоговый кодекс РФ не определяет порядок налогообложения НВПИ. Однако в п. 11.1 ст. 250 и пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ существует понятие «суммовые разницы», которое имеет схожее толкование с понятием «НВПИ». Так, суммовая разница возникает у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях.

Возможно ли в целях исчисления налога на прибыль при погашении векселя отнести сумму положительной переоценки от НВПИ (только от суммы привлечения) к внереализационным доходам, а сумму отрицательной переоценки — к внереализационным расходам, при этом дисконт учитывать с учетом НВПИ?

Ответ:

В соответствии с п. 11.1 ст. 250 и пп. 5.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) внереализационными доходами (расходами) налогоплательщика признаются доходы (расходы) в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях.

Погашение векселя не признается реализацией товара, в связи с чем суммовых разниц, учитываемых на основании пп. 11.1 ст. 250 и пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, у налогоплательщика не возникает.

Согласно п. 1 ст. 269 НК РФ суммовые разницы по долговым обязательствам учитываются при определении предельной величины процентов, признаваемых расходом для целей налогообложения прибыли организаций.

Положительная разница между денежными средствами в рублях, подлежащими возврату векселедержателю при погашении векселя, номинированного в иностранной валюте, и суммой в иностранной валюте, полученными от векселедержателя, признается расходом векселедателя в виде процентов с учетом ограничений, установленных ст. 269 НК РФ.

Отрицательная разница признается доходом векселедателя, учитываемым для целей налогообложения прибыли организаций.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 15 ноября 2011 г. N 03-03-06/2/172

Вернуться к списку вопросов

Выпуски за другие дни

Подписаться на данный обзор

Bank Payment Obligation – новый инструмент межбанковских международных расчетов

В последнее время в банковском мире все больше говорят о BPO (Bank Payment Obligation). Это совершенно новый инструмент, который промотирует SWIFT и поддерживает ICC. Сейчас ICC совместно со SWIFT разрабатывает правила для BPO. BPO представляет собой безотзывное обязательство одного банка осуществить платеж в пользу другого банка при условии, что некоторое количество предварительно определенных условий успешно выполнено в электронной системе сопоставления данных внутри специальной IT платформы. Пока единственной такой действующей платформой является TSU (Trade Service Utility) SWIFT. Скорее всего, такие IT провайдеры как Misys, China Systems, CSI, MIT, Sopra, Supercomp будут также разрабатывать свои решения.

Инструмент современный, возразить здесь нечего, основанный на электронном сопоставлении данных. Но поскольку он совершенно новый, мало кто понимает, как и где его использовать. Создатели и разработчики BPO упорно утверждают, что он предназначен для расчетов по открытому счету. Банкиры с не меньшим упорством сравнивают его с документарным аккредитивом и противопоставляют одно другому.

Итак, два главных преимущества BPO – это «безбумажность» и как следствие «неручное сопоставление или проверка». Как они работают в указанных выше случаях? Здесь надо отметить, что BPO – межбанковский продукт, и любые правила будут регулировать взаимоотношения только банков между собой.

Если мы говорим о BPO как опции расчетов по открытому счету и инструменте финансирования открытого счета, то здесь и «безбумажность», и «электронность» очевидны. Вряд ли компания-продавец согласится представлять в банк бумажные документы для того, чтобы выделить из них данные, необходимые для сопоставления. Скорее всего, продавец передаст тем или иным способом в банк сами эти данные. Иначе зачем ему вообще связываться с этим продуктом?

В случае, если BPO рассматривается как замена аккредитиву, все не так однозначно. Да, между банками документы ходить не будут. Но станет ли безбумажным плечо «продавец-банк»? Ведь аккредитив, кроме всего прочего, покрывает риск того, что товар не будет отгружен, а доказательством отгрузки как раз является пока еще бумажный транспортный документ. Однако здесь, я думаю, электронные транспортные документы не заставят себя долго ждать….

Что такое банк? — Как работают банки

Согласно Britannica.com, банк:

организация, которая занимается деньгами и их заменителями и предоставляет другие финансовые услуги. Банки принимают депозиты и выдают ссуды и получают прибыль от разницы в выплаченных и начисленных процентных ставках, соответственно.

Банки критически важны для нашей экономики. Основная функция банков — использовать деньги владельцев счетов, отдавая их в ссуду другим лицам, которые затем могут использовать их для покупки домов, предприятий, отправки детей в колледж…

Объявление

Когда вы кладете свои деньги в банк, ваши деньги попадают в большой денежный пул вместе со всеми остальными, и на ваш счет зачисляется сумма вашего депозита. Когда вы выписываете чеки или снимаете средства, эта сумма вычитается из баланса вашего счета. Проценты, которые вы зарабатываете на свой баланс, также добавляются к вашей учетной записи.

Банки создают деньги в экономике, предоставляя ссуды. Сумма денег, которую банки могут ссудить, напрямую зависит от резервных требований, установленных Федеральной резервной системой.Требование резервов в настоящее время составляет от 3 до 10 процентов от общей суммы депозитов банка. Эта сумма может храниться либо в кассе, либо на резервном счете банка в ФРС. Чтобы увидеть, как это влияет на экономику, подумайте об этом так. Когда банк получает депозит в размере 100 долларов, при условии, что резервные требования составляют 10 процентов, банк может ссудить 90 долларов. Эти 90 долларов возвращаются в экономику на покупку товаров или услуг и обычно в конечном итоге депонируются в другом банке. Затем этот банк может ссудить 81 доллар из этого депозита в 90 долларов, и этот 81 доллар идет в экономику для покупки товаров или услуг и, в конечном итоге, депонируется в другом банке, который выдает ссуду в процентах от этой суммы.

Таким образом, деньги растут и текут по сообществу в гораздо большем количестве, чем существует физически. Эти 100 долларов вызывают гораздо больший резонанс в экономике, чем вы можете себе представить!

Karur Vysya Bank Personal Business & NRI Banking Loans, Accounts & Deposits

При нажатии на кнопку принятия ниже вы будете перенаправлены на стороннюю веб-страницу KFintech Technologies Private Limited (Kfintech CRA) и необходимую плату за использование услуг возможно, придется заплатить вам.Пожалуйста, примите отказ от ответственности, прежде чем продолжить. Также обратите внимание, что, нажав на ссылку ниже, вы покинете веб-сайт KARUR VYSYA BANK LTD (KVB), и наши политики, положения и условия, отказ от ответственности прекратят свое действие после того, как вы покинете наш веб-сайт. Поскольку связанная веб-страница регулируется их соответствующими политиками, вы соглашаетесь с условиями, а также с любыми отказами от ответственности / Условиями использования Политика конфиденциальности, предписываемая ими время от времени для использования их услуг.KVB не будет нести никакой ответственности за конфиденциальность данных, которыми вы делитесь, а также за любые убытки, ущерб, расходы и расходы, прямые или косвенные, понесенные вами в результате или в связи с вашим доступом к KFintech Technologies Private Limited [ BillDesk] или в связи с любыми недостатками в услугах KFintech Technologies Private Limited [BillDesk], а также сбоем или прерыванием работы услуг. Эти сайты не находятся под контролем KVB.

KVB предлагает ссылки на сторонние веб-сайты, которые могут быть интересны посетителям нашего сайта.Ссылки, представленные на нашем веб-сайте, предоставляются исключительно для вашего удобства и могут помочь вам найти другую полезную информацию в Интернете. KVB не несет ответственности за содержание связанных сторонних веб-сайтов. Мы не являемся агентом этих третьих лиц, а также не подтверждаем и не гарантируем их продукцию. Мы не делаем никаких заявлений и не даем никаких гарантий относительно точности информации, содержащейся на сайтах, на которые есть ссылки. Мы рекомендуем вам всегда проверять информацию, полученную со связанных веб-сайтов, прежде чем действовать в соответствии с этой информацией.Кроме того, имейте в виду, что политика безопасности и конфиденциальности на этих сайтах может отличаться от политики KVB, поэтому внимательно ознакомьтесь с политиками конфиденциальности и безопасности третьих лиц. Если у вас есть какие-либо вопросы или опасения по поводу продуктов и услуг, предлагаемых на связанных сторонних веб-сайтах, свяжитесь с третьей стороной напрямую. Нажимая «Принять», обратите внимание, что вы подтверждаете, что прочитали и приняли вышеизложенное, и решили продолжить. Теперь вы покидаете веб-сайт KARUR VYSYA BANK LTD.

United Bank — Ebanking

Электронный банкинг United Online — это название службы интернет-банкинга United Bank of India. Сервис очень безопасен, так как он использует 256-битное шифрование SSL для передачи данных через Интернет.

С помощью интернет-банка ваш банк путешествует с вами по всему миру. У вас есть доступ в режиме реального времени. Мы называем это банковским обслуживанием 24 X 7 X 365. Сервисы United Online призваны обслуживать потребности клиентов Банка.

Право на участие

Клиенты любого филиала Банка, имеющие любой банковский счет, имеют право пользоваться услугами электронного банкинга.

Как подать заявку

Отправьте должным образом заполненную подписанную форму заявления в свой филиал.


Стоимость услуг

RTGS Комиссия за исходящий перевод за транзакцию:

Выше Rs.2 лакха до рупий. 5 лакхов

рупий. 30,00

рупий. 24.00

Стоимость транзакции выше рупий.5 лакхов

рупий. 60,00

рупий. 54,00

NEFT Комиссия за исходящие транзакции:

Сумма до Rs.10000 / —

рупий. 3,00

рупий. 3,00

Сумма от Rs. 10001 / — до рупий. 1.00 лакх

рупий. 6,00

рупий. 6,00

Сумма выше рупий. 1.00 лакх до рупий.2,00 лакха

рупий. 20,00

рупий. 18.00

Сумма выше рупий. 2,00 лакха

рупий.30,00

рупий. 29,00


Плата за выдачу дубликата пароля составляет 50 рупий плюс налог на обслуживание.
Услуги

Банк предлагает пользователям огромный спектр услуг через этот канал 24x7x365, которые подробно описаны ниже: 1.Дом

Домашняя страница United Online приветствует пользователя, а также предоставляет ему следующую информацию —

a. Сводка всех аккаунтов пользователя.

г. Дата и время его последнего входа в систему, чтобы помочь ему убедиться в отсутствии несанкционированного доступа к его учетным записям и личной информации.

г. Количество дней, в которые, вероятно, истечет его пароль для входа и транзакции.

2. Мои счета

Опция дает краткую информацию о действующем типе, типе срочного депозита, а также типе ссуды для счетов пользователя.Он также дает индивидуальные данные о таких счетах с остатками. Пользователь может получить выписку по любому из своих счетов за любой период, начиная с даты миграции его филиала на CBS. Пользователь также может распечатать или сохранить выписки.

3. Денежные переводы

В этом случае пользователь получает возможность переводить средства между разными счетами. Ему доступны следующие варианты —

a. Перевод средств между личными счетами.

г. Перевод средств с собственного счета на любой счет третьей стороны в любом отделении банка — В этом процессе пользователь должен ввести 13-значный номер счета третьей стороны. Пользователь может проверить имя сторонней учетной записи онлайн. После подтверждения пользователь может продолжить перевод средств. Онлайн-переводы выполняются немедленно. Пользователь может запланировать перенос на будущую дату. Пользователь может запрашивать статус и историю переводов средств.У пользователя всегда есть возможность отменить запрос на перевод, который не выполняется.

г. Перевод средств Inter Bank (NEFT / RTGS) — в этом процессе пользователь должен ввести необходимые данные учетной записи третьей стороны и сохранить данные получателя. Пользователь должен ввести необходимые данные. После подтверждения пользователь может продолжить перевод средств. Онлайн-переводы средств выполняются в соответствии с рекомендациями RBI. Пользователь может запланировать перенос на будущую дату.Пользователь может запросить статус и историю переводов средств. У пользователя всегда есть возможность отменить запрос на перевод, который не выполняется.

Важная информация, касающаяся денежных переводов —

Частота Безлимит Безлимит Безлимит Безлимит


Будни 09:00 1700 часов (НЕФТЬ)
1600 часов (РИТЭГС)
1 5,00,000
Суббота 09:00 1200 часов


4.Налоговые платежи

Любой пользователь United Online может оплачивать следующие налоги онлайн —


  1. Прямой налог (CBDT)

  2. Косвенный налог (CBEC)

  3. W.B Коммерческий налог

  4. Налог с продаж Махарастра

  5. Коммерческий налог штата Орисса

Пользователь может создавать дубликаты квитанций о налогах, уплаченных с помощью этой службы.

5. Оповещения —

Пользователь может подписаться на следующие SMS оповещения онлайн для своих учетных записей


  1. Оповещения о дебете / кредите счета: оперативные счета

  2. Остаток на конец дня Операционные счета

  3. Срок действия пароля для входа в систему Количество дней

  4. Оперативные счета с начислением заработной платы

  5. Остановить проверку оперативных счетов

  6. Срок действия пароля транзакции Количество дней

6.Электронная почта

Каждый пользователь службы United Online связан с менеджером по работе с клиентами, который просматривает сообщения и запросы, сделанные пользователем. Для этого пользователю предоставляется опция почты, которую он может использовать для связи с диспетчером отношений. Опция почты позволяет ему —

  1. Составление и отправка писем на его RM
  2. Получать почту от RM
  3. Создавать разные папки для хранения писем
  4. Почтовый ящик для получения писем с предупреждениями от банка
  5. Хранение отправленных товаров
  6. Удаление старых писем
7.Профиль и пароль

Эта опция позволяет пользователю настроить параметры интернет-банкинга, как показано ниже:

Изменение паролей — логин, пароли транзакций или SMS

Изменение собственного профиля путем присвоения никнеймов учетных записей

Изменение формата даты, т.е. от дд / мм / гг до мм / дд / гггг и т.п.

Изменение формата суммы с лаков на миллионы.

Изменение адреса, телефона, основных счетов и т. Д.

8.Действие

Опция позволяет пользователю запрашивать собственные действия в соответствии с:

История действий по каждой категории, например, выполненные переводы средств, произведенные платежи и т. Д.
Запросы также доступны для нефинансовых видов деятельности, таких как вход в систему в прошлом, добавленные / измененные получатели платежей, выполненные загрузки файлов и т. Д.

9. FAQ -E-Banking

10.Руководство пользователя

11. United QuickPay

12. E-ASBA

Урок 8. Банки и бизнес. »

Урок 8.

Банки и бизнес.

Банки разные в разных странах. Давайте поговорим о банках в Соединенные Штаты Америки. Здесь коммерческие банки делятся на две основные группы.Во-первых, это национальные банки. Они построены под надзором Федерального правительства. Во-вторых, есть государственные банки. Они регистрируются и контролируются государством, в котором они работают. Все коммерческие банки могут предоставлять займы заемщикам.

Крупнейшие коммерческие банки в таких городах, как Токио, Париж, Рио сотрудничают друг с другом. Таким образом они финансируют импорт и экспорт между странами.

Импортер покупает товары из другой страны, используя валюту этой страны.Для этого он покупает эту валюту в валютном отделе своего банка. И точно так же, если экспортер получает иностранные деньги от продаж в другие страны, он продает эту валюту своему банку. Таким способом обычно можно обменять валюту любой страны.

коммерческий банк

национальный банк

в аренду,

контролировать,

госбанк

товаров

валюты,

обменный пункт

обменять валюту

вопросов на понимание.

1. Чем занимаются все коммерческие банки?

2. Какие коммерческие банки в Вы знаете США? Как они называются?

3. Кто контролирует деятельность национальных банков?

4. Какую валюту обычно использует импортер, покупая товары из другой страны?

5. Что вы знаете о международном обмене?

6. Как называется валюта этой страны?

7.Какой обменный курс между вашей валютой и валютой США и Германия? Как это узнать, если вы этого не знаете?

Словарный запас

Выберите необходимое слово и вставьте его в предложение.

1. Федеральное правительство и все национальные банки. | 1. товар 2. валюта

2. Международное сотрудничество между банками делает возможным импорт и экспорт. | 3. коммерческий

3.Перевести американские доллары в швейцарские франки можно в отделении. | 4. иностранная валюта

4. г. Германия — это знак. | 5. финансировать

5. Все банки выдают займы заемщикам. | 6. контролировать

6. Если импортер покупает в другой стране, он будет платить за это в валюте этой страны. | 7. чартер

банковское дело

сделать карьеру в чем-л. —

банковских услуг

текущий счет

Сберегательный счет

Сейф

,

страховка

предоставить ссуду кому-л.-

для получения кредита (..)

долгосрочный заем

краткосрочный заем

простая ставка,

предпочтительный клиент

будет в наличии,

кредитная линия

в долг

Аккредитив

,

Кредитная справка

Упражнение 3. Ответьте на вопросы.

1.Есть ли разница между банковскими системами в СССР и западные страны? В чем разница?

2. С какими банковскими услугами вы знакомы?

3. Есть ли в банках этой страны сейфы?

4. Кому банки выдают ссуды в этой стране?

5. Какой вид кредита вы бы предпочли: долгосрочный или краткосрочный?

6. Какие тарифы доступны в этой стране?

7.От чего зависит кредитная линия предприятия?

8. Для чего написано кредитное письмо?

9. Что можно сделать с кредитным рекомендательным письмом?

Упражнение 5. Переведите на английский язык (. 56-57).

1..

2.,.

3..

4..

5..

6..

7..

8..

9.,.


2. Банки — основы

2. Банки — основы

Grimleys Bank Откройте счет сегодня!

Откройте счет в Grimleys Bank и начните получать выгоду от наших выгодных ставок / уровней процентов и малых / низких комиссий. С более чем 3000 отделений / отделений , вы никогда не будете далеко от нас, и в отличие от многих других банков в центре города / , мы открыты весь день по субботам.

Клиенты Grimleys могут принимать деньги / снимать деньги из более чем миллиона банкоматов / банкоматов по всему миру, и, конечно же, вы получите чековую книжку / чековую книжку и платежную карту / дебетовую карту в течение нескольких дней после открытия учетной записи.

Пользователи компьютеров могут быть заинтересованы в нашей электронной учетной записи — все преимущества обычной учетной записи Grimley / для повседневной работы , с дополнительным удобством возможности просматривать ваши списки / выписки и делать / делать платежи онлайн.

Если вы открываете свой первый текущий счет, переходите / меняете из другого банка или просто хотите воспользоваться нашим ассортиментом / разнообразием сберегательных счетов, вы будете рады, что выбрали Grimleys — банк, который всегда приносит / ставит клиента на первое место.

1. Кредитная карта

e. Вы должны деньги поставщику карты. Вы можете выплатить его одним платежом или, если хотите, в течение длительного периода.

2.Дебетовая карта

г. Деньги списываются с вашего банковского счета практически сразу.

3. Платежная карта

г. Подобно кредитной карте, но обычно обслуживается сетью магазинов или другим розничным продавцом.

4. Чек

а. Листок бумаги, который переводит деньги с вашего счета на чужой счет.

5. Дорожный чек

г. Их можно обменять на иностранную валюту или, в некоторых случаях, использовать вместо наличных денег.

6. Расчетный счет

e. Вы задолжали розничному продавцу.

1. Регулярные банковские выписки будут отправляться вам по почте с указанием недавних ________.

а. платежи b. события c. транзакции

2. Клиенты с новым текущим счетом могут получить кредит до 200 финских долларов под низкий процент ________.

а. овердрафт б. обгон c. перерасход

3. Текущая процентная ставка по ________ овердрафту — 6.7% годовых.

а. разрешено b. допускается гр. авторизованный

4. Пока на вашем счету ________ кредит, плата не взимается.

а. под б. в г. с

5. Если на вашем счету больше средств, может взиматься ________.

а. бывает б. применить c. происходит

6. Когда вы подтверждаете ________ вашей новой дебетовой карты…

а. квитанция б. получение c.прием

7.… вам будет выслан PIN-код (личный ________ номер)

а. идентификация b. идентификатор c. идентификационный номер

8. Вам потребуется ________ ваш PIN-код каждый раз при использовании карты.

а. положить в б. тип c. введите

9. Два или более клиента могут подать заявку на ________.

а. счет на двоих б. общий счет гр. вместе счет

10. На текущий счет можно подать заявку на получение кредитной карты Grimleys ________.

а. держатели б. владельцы c. пользователи

11. Кредитная карта будет выдана ________.

а. если вы достаточно богаты б. если есть деньги c. при условии статуса .

12. Вы можете ______________ свою учетную запись в любое время.

а. закрыть б. закончить c. end

Интернет-банкинг и финансовые услуги | Физические лица

Показать / скрыть юридический текст

2 ипотека с фиксированной ставкой на 20 лет: Ниже приведен пример годовой процентной ставки, рассчитанной для ипотеки, предлагаемой Bankinter, S.A. на основе следующих характеристик:

Сумма кредита: 150 000 евро. Срок ипотеки: 20 лет (240 ежемесячных платежей). Годовая процентная ставка: 2,13%. Ежемесячный платеж на 20 лет: 716,94 евро, а последний взнос — 716,99 евро. Организационный взнос: 500,00 евро. Общая сумма процентов: 22065,65 евро. Процентная ставка: 1,40%. (240 месяцев). Ежемесячные платежи. Общая сумма возврата: 183 764,81 евро. Общая стоимость: 33 764,81 евро.

Данная годовая процентная ставка рассчитана с учетом:

— Организация страхования жизни на сумму 150 000 евро на 20 лет для 30-летнего человека.Годовой взнос 190,86 евро. Продление годовой страховки.

— Организация страхования жилья на сумму 100 000 евро для конструкции и 30 000 евро для содержания, с ориентировочной годовой премией в 356,62 евро. Продление годовой страховки.

-Стоимость оценки: 249,56 евро.

Процентная ставка зависит от заемщика, имеющего следующие продукты Bankinter:

— Счет заработной платы, Счет предприятия или Счет без заработной платы (скидка 0,50 процентных пункта).

— Страхование жизни, покрывающее всю сумму ипотеки, заключенное с Bankinter Seguros de Vida S.A. de Seguros y Reaseguros (скидка 0,60 процентных пункта).

— Комплексное страхование жилья с минимальным покрытием домашнего имущества в размере 30 000 евро и структурным покрытием, эквивалентным оценочной стоимости имущества для целей страхования, заключенное с Línea Directa Aseguradora, SA и при посредничестве Bankinter, SA, Operador de Banca-Seguro (скидка 0,10 процентных пункта).

— Пенсионный план / EPSV имеет пенсионный план / добровольный пенсионный план с компанией Bankinter Seguros de Vida, принадлежащей Bankinter, SA Group, на весь срок кредита и вносит минимальный ежегодный взнос в размере 600 евро. (бонус 0,10 процентных пункта).

Соблюдение скидок будет проверяться ежегодно.

Эти продукты не являются обязательными для клиента, но если они не куплены, указанная выше ставка (1,40%) будет увеличена на 1.30% на сумму каждого из не купленных продуктов. Соответственно, если ни одно из условий не будет выполнено, фиксированная ставка составит 2,70% (годовая ставка 3,06%). Ежемесячный платеж на 20 лет: 809,55 евро и последний взнос 809,70 евро. Общая сумма процентов: 44 292,15 евро. Общая сумма возврата: 199 681,31 евро. Общая стоимость: 49 681,31 евро. Эта годовая процентная ставка была рассчитана на основании заключения с Bankinter или другого поставщика обязательного по закону полиса страхования жилья на сумму 100 000,00 евро с расчетной годовой премией в размере 186 евро.98, помимо годовой платы за обслуживание текущего счета в размере 45,00 евро, необходимой для сбора платежей, организационный сбор в размере 500,00 евро и расходы на оценку в размере 249,56 евро.

Ежемесячные платежи (французская система погашения) являются результатом возведения коэффициента (1 + проценты) в степень количества невыплаченных взносов по транзакции, умноженного на проценты, деленные на (1 + проценты), возведенные в степень. суммы невыплаченных платежей по сделке, минус 1, все умноженные на капитал, ожидающий погашения («проценты» понимаются как предложенная ЧДК, деленная на 12).Полученный взнос включает сумму, соответствующую процентам (результат деления процентной ставки на 12, умноженный на непогашенный капитал) и сумму, подлежащую выплате (результат вычитания процентов из взноса).

Годовая процентная ставка рассчитана с учетом следующего:

1. Годовая процентная ставка была рассчитана на основе кредитной линии, оставшейся в наличии на согласованный срок, а также выполнения заемщиком и кредитором своих обязательств в соответствии с условиями, согласованными в соглашении об ипотеке.

2. Для ипотечных соглашений с пунктами, которые позволяют корректировку дебетовой ставки и, где это применимо, затрат, включенных в годовые процентные ставки, которые не поддаются количественной оценке при проведении расчета, годовые ставки будут рассчитываться на основе предпосылки, что дебетовая ставка и другие расходы останутся неизменными относительно уровня, установленного на момент подписания соглашения.

3. Эти годовые процентные ставки могут варьироваться в зависимости от суммы и срока транзакции. Эти годовые процентные ставки были рассчитаны исходя из предположения, что частичное или полное аннулирование ипотеки не произойдет.Они не включают расходы, которые клиент / заемщик должен был бы заплатить за нарушение любого из обязательств по соглашению.

Ипотека предоставляется при условии утверждения заявки со стороны Bankinter, S.A. Это предложение по ипотеке допускается при условии, что заемщики имеют общий доход более 2000 евро в месяц.

Если клиент не выполняет свои обязательства перед Банком, помимо возможности потери им имущества, его ответственность и ответственность любых других сторон, участвующих в сделке, будет распространяться на все их настоящие и будущие активы.

Предложение действительно до 15-12-2020 или до тех пор, пока не будет достигнута предложенная сумма (25 миллионов евро).

Сумма ссуды не может превышать 80% от наименьшего из этих двух значений: покупной стоимости собственности или оценочной стоимости и до 60% для второго дома.

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о
Back to top